С учетом капитала, доходов и расходов S-Corporation

S-Корпорации должны поддерживать точные и тщательные записи о доходах, расходах и капитальных вложениях. В целом, S-Corporation сообщает о совокупных доходах и расходах на уровне компании и передает часть чистой прибыли или убытка отдельным акционерам. S-Corporation должна поддерживать отличные отчеты об инвестициях каждого акционера наличными или собственностью. Эти записи имеют решающее значение для определения доли участия каждого акционера в компании.

Учет доходов и расходов

Как правило, бухгалтерский учет S-Corporation аналогичен бухгалтерскому учету C-Corporation. Доходы и расходы отражаются на корпоративном уровне, а характер различных видов доходов и расходов также определяется на корпоративном уровне. S-Корпорации могут выбрать метод учета, наиболее подходящий для отчета о доходах и расходах компании. S-Корпорации не обязаны использовать метод учета по методу начисления; они могут выбрать метод наличных денег или гибридный метод учета, если эти методы бухгалтерского учета.

Поступления и расходы сохраняют свой характер, когда они передаются акционерам S-корпорации. Долгосрочный прирост капитала, например, полученный S-корпорацией, передается как долгосрочный прирост капитала акционерам. Поэтому S-Корпорации должны идентифицировать виды доходов и виды расходов в интересах своих акционеров.

Учет капитала для акционеров

Самая большая проблема на сегодняшний день - учет счетов капиталов каждого отдельного акционера. Компания должна вести тщательный учет инвестиций в акционерный капитал каждого акционера наличными и имуществом, а также любые ссуды, которые каждый акционер предоставляет компании.

В отличие от товариществ с ограниченной ответственностью и обществ с ограниченной ответственностью, акционеры S-корпораций должны делить чистую прибыль корпорации в строгом соответствии с их долей собственности. Если акционер вложил ровно одну треть капитала компании, то ровно одна треть чистой прибыли или убытка компании должна быть распределена этому акционеру.

Счета капитала включаются в две важные части финансовой и налоговой отчетности S-Corporation. Во-первых, счета операций с капиталом отражаются на балансах компании как акционерный капитал и кредиты от акционеров. Во-вторых, счет капитала каждого акционера можно суммировать по форме 1120S Расписание К-1. Недостаточные капитальные вложения могут привести к тому, что акционеры не смогут выполнить правила At-Risk для убытков и могут привести к тому, что коммерческие потери станут не подлежащими вычету.

Инвестирование денежных средств и имущества

Акционеры могут инвестировать деньги или имущество в S-Corporation. Акционер может предоставить компьютер, стол, справочники и программные продукты своей недавно сформированной S-Corporation в дополнение к ее денежным инвестициям.Стоимость имущества акционера ниже: (а) справедливой рыночной стоимости имущества или (б) скорректированная основа акционера в собственности.

(Дополнительная информация: Пожертвование собственности S-корпорации.)

Основание акционеров, скорректированная основа и кредитная база

Счет капитала капитала должен отражать инвестиции акционера и текущую основу в акционерном капитале S-Corporation или обязательств. Акционер вкладывается в S-Corporation в той степени, в которой акционер ввел инвестиции в акционерный капитал или предоставил кредит компании.

Акционерный капитал отражается на счете капитала акционера. Эта учетная запись должна показывать сумму денежных вложений в долларах и стоимость имущества, переданного компании. Акционер, внесший денежные средства в размере 10 000 долл. США, компьютер стоимостью 2 000 долл. США и программное обеспечение стоимостью 400 долл. США, будет иметь счет операций с капиталом, общий объем инвестиций которого составляет 12 400 долл. США.

Время от времени счет капитала корректируется, чтобы отразить дополнительные инвестиции в акционерный капитал.

Кроме того, счет операций с капиталом корректируется в конце года, чтобы отражать пропорциональную долю дохода и расходов каждого акционера.

Скорректированная величина акций акций акционера рассчитывается следующим образом:

• Скорректированная основа в начале года
• + Доля всех статей дохода, которые отдельно указаны, включая освобождение от налогов доход
• + Доля всех статей с нераспределенными доходами
• + Доля вычета за избыточное истощение нефтегазовых активов
• - Распределение денежных средств или имущества акционеру, не включенному в заработную плату акционера < - Доля всех убыточных и вычитаемых статей, которые указаны отдельно, в том числе разделов 179 отчислений и потерь капитала
• - Доля всех нераспределенных убытков
• - Доля не подлежащих вычету расходов, франшиза часть расходов на питание и развлечения или не подлежащие вычету штрафы и штрафы
• - Доля истощения для свойств нефти и газа, не превышающая основания собственности.
• = Скорректированная основа в запасе S-Corporation в конце года
• Далее: учет основы кредита, отрицательная основа, восстановление базиса, правила риска и пассивные потери активности.

Баланс кредита

Акционер может направить деньги S-Corporation в качестве кредита. Общим примером является акционер, который оплачивает расходы компании, используя свою личную кредитную карту, и представляет отчет о расходах компании для погашения. Кредитом для компании могут быть краткосрочные кредиты (подлежащие погашению через год или менее) или долгосрочные кредиты (подлежащие погашению более чем на один год). Выдача акционерами своих S-Corporation займов может в течение года начислять налоговые вычеты за убытки, превышающие их биржевую основу, но только в той степени, в которой они имеют кредитную основу.

Кредитная база и скорректированная кредитная база рассчитываются следующим образом:

Начальная сумма, предоставленная компании

• + Дополнительные суммы, предоставленные компании
• + Отсроченные проценты, которые капитализируются (добавляются в кредит) вместо погашения
• - Сумма погашения основного долга
• - Сумма основной суммы кредита, прощенная акционером
• - Сумма основного долга, конвертированная в акции
• - Доля чистого убытка, превышающего скорректированную фондовую основу акционеров
• = Скорректированная основа долга S-Corporation в конце года.
• Отрицательная основа и приостановленные убытки

Скорректированная основа не может быть ниже нуля. Однако использование приведенной выше формулы для расчета скорректированной основы часто приводит к отрицательному числу. Вот правила обработки «отрицательной базы» акций S-Corporation:

Балансовая основа акционеров уменьшается, но не ниже нуля,

• Затем кредитная база Акционера уменьшается, но не ниже нуля.
• Любая избыточная «отрицательная основа» рассматривается как не подлежащая вычету убытка. Этот избыточный убыток является «приостановленным убытком» и переносится на будущие годы на неопределенный срок.

приостановленный убыток может быть вычтен в любой будущий налоговый год, в течение которого акционер восстановил свою кредитную основу или фондовый рынок.

Если акционер имел как инвестиции в акционерный капитал, так и предоставил кредит компании, то в последующие годы акционер должен восстановить свою кредитную основу до восстановления ее фондовой базы.

Восстановление основы

Акционеры могут восстановить свою базу или базу кредита несколькими способами. Самый простой способ восстановить базу - это сделать дополнительные денежные вложения (для восстановления фондовой базы) или авансировать дополнительные денежные кредиты (для восстановления кредитной базы).

Скорректированная фондовая основа и кредитная база должны быть рассчитаны ориентировочно до конца года. Это даст акционерам достаточное время для предоставления дополнительных займов или инвестиций в акционерный капитал для обеспечения того, чтобы любые убытки полностью не облагались налогом.

Априорные правила

Каждый акционер имеет определенную сумму. Это сумма денег, которую акционер может потерять из своих инвестиций или кредитов компании. Сумма акционера, подверженная риску, рассчитывается следующим образом:

Баланс скорректированных запасов

• + Скорректированная кредитная база
• = Сумма риска.
• Любые убытки, превышающие сумму риска, представляют собой «приостановленный убыток» и следуют правилам приостановленных убытков, указанных выше.

Фондовая база каждого акционера и кредитная база будут скорректированы для ее пропорциональной доли убытков, даже если эти потери будут приостановлены из-за правил риска. Поэтому S-Corporation и ее акционеры очень важно отслеживать скорректированную базу акций и скорректировать кредитную основу точно и тщательно.

Потери пассивной активности

Акционеры S-Corporation подчиняются правилам пассивной деятельности. Эти правила определяют, в какой степени убыток S-Corporation в настоящее время вычитается акционером.

Если S-Corporation занимается бизнесом по аренде недвижимости, то акционеры должны выполнить строгие тесты «активного участия» для профессионалов в сфере недвижимости, чтобы полностью вычесть потери от аренды. Если акционер не может проводить тесты активного участия в работе профессионалов в сфере недвижимости, то арендные потери S-Corporation вычитаются только в той степени, в которой у акционера есть пассивный доход от деятельности.

Если S-Corporation занимается любым бизнесом, но акционер не принимает активного участия в бизнесе S-Corporation, то убытки S-Corporation вычитаются только в той степени, в которой у акционера есть пассивный доход от деятельности.

Доходы от пассивной деятельности включают пассивный доход от S-Корпорации, партнерские отношения, трасты, проценты, дивиденды и другие инвестиционные доходы.

Предыдущая: учет доходов, расходов, акционерного капитала, конвертированной собственности, скорректированной фондовой базы.