Узнать о вариантах опциона «Инсентив-акции» и «Налоги»

Варианты опционов на акции - это форма компенсации сотрудникам в виде акций, а не денежных средств. С опцией стимулирующего запаса (ISO) работодатель предоставляет работнику возможность приобретать акции в корпорации работодателя, или материнской или дочерней корпорации, по заранее определенной цене, называемой ценой исполнения или ценой исполнения. Акции можно приобрести по цене исполнения, как только появится опцион (станет доступным для реализации).

Цены за забастовки устанавливаются во время предоставления опций, но, как правило, варианты сохраняются в течение определенного периода времени. Если стоимость акций увеличивается в стоимости, ISO предоставляет сотрудникам возможность покупать акции в будущем по ранее заблокированной цене исполнения. Эта скидка в цене покупки акции называется спредом. ИСО облагаются двумя способами: на спреде и на любом увеличении (или уменьшении) стоимости акций при продаже или иным способом. Доходы от ИСО облагаются налогом на регулярный подоходный налог и альтернативный минимальный налог, но не облагаются налогом на цели социального обеспечения и Медикэр.

Чтобы рассчитать налоговый режим ISO, вам необходимо знать:

• Дата предоставления: дата, когда ISO были предоставлены сотруднику
• Цена застревания: стоимость покупка доли в акции
• Дата осуществления: дата, в которую вы осуществили свой опцион и приобретенные акции
• Цена продажи: общая сумма, полученная от продажи акций
• Дата продажи: дата продажи акции ,

Как ISO-ставки облагаются налогом, зависит от того, как и когда акции расположены. Распределение акций обычно происходит, когда работник продает акции, но может также включать передачу акций другому лицу или предоставление акций на благотворительность.

Квалификационные диспозиции опционов стимулирующих акций

Квалифицирующее распоряжение ИСО просто означает, что акции, которые были приобретены с использованием опциона на стимулирующие акции, были размещены более чем на два года с даты предоставления и более чем через год после того, как акции был передан сотруднику (обычно дата выполнения).

Существуют дополнительные квалификационные критерии: налогоплательщик должен был постоянно наниматься работодателем, предоставляющим ИСО с даты предоставления до 3 месяцев до даты выполнения.

Налоговый режим осуществления опционов стимулирующих акций

Осуществление ИСО рассматривается как доход исключительно для целей расчета альтернативного минимального налога (AMT), но игнорируется с целью расчета регулярного федерального подоходного налога. Спрэд между справедливой рыночной стоимостью акций и ценой исполнения опциона включается как доход для целей AMT. Справедливая рыночная стоимость оценивается на дату, когда фондовая биржа сначала становится передаваемой или когда ваше право на акции больше не подвергается существенному риску конфискации.Это включение распространения ИСО в доходности AMT инициируется только в том случае, если вы продолжаете удерживать акции в конце того же года, в котором вы использовали этот вариант. Если акции продаются в течение того же года, что и физические упражнения, то спред не должен включаться в ваш доход от AMT.

Налоговая обработка квалифицированных диспозиций опционов стимулирующих акций

Квалифицированное распоряжение ИСО облагается налогом как прибыль от прироста по ставкам долгосрочного налога на прирост капитала на разницу между продажной ценой и стоимостью опциона ,

Налоговый режим дисквалификации диспозиций опционов стимулирующих акций

Дисквалифицирующим или неквалифицированным распоряжением акциями ISO является любое распоряжение, отличное от квалификационного решения. Дисквалификация диспозиций ИСО облагается двумя способами: будут выплачены компенсационные доходы (с учетом ставок обычного дохода) и прибыли или убытка от прироста капитала (с учетом краткосрочных или долгосрочных ставок прироста капитала).

Сумма вознаграждающего дохода определяется следующим образом:

• , если вы продаете ISO с прибылью, то ваш компенсационный доход - это разброс между справедливой рыночной стоимостью акций, когда вы использовали опцион и цену исполнения опциона.
• Любая прибыль выше компенсационного дохода - это прирост капитала.
• Если вы продаете акции ISO в убыток, вся сумма - это потеря капитала, и нет отчета о компенсации, о котором сообщается.

Удержание и расчетные налоги

Имейте в виду, что работодатели не обязаны удерживать налоги на осуществление или продажу опционов стимулирующих акций. Соответственно, лица, которые осуществили, но еще не продали акции ИСО в конце года, могут понести альтернативные минимальные налоговые обязательства. И лица, которые продают акции ISO, могут иметь значительные налоговые обязательства, которые не выплачиваются за счет удержания заработной платы. Налогоплательщики должны присылать платежи с расчетной налоговой скидкой, чтобы не получить причитающихся средств по их налоговой декларации. Вы также можете увеличить сумму удержания вместо платежей.

Варианты опционов на акции представлены на Форме 1040 различными способами. Как сообщается информация о способах стимулирования (ISO), зависит от типа расположения. Существует три возможных сценария налоговой отчетности:

Отчетность об использовании опционов стимулирующих акций и акции не продаются в том же году

Увеличьте свой доход от АМТ путем спрэда между справедливой рыночной стоимостью акций и ценой исполнения , Это можно рассчитать, используя данные, указанные в Форме 3921, предоставленные вашим работодателем. Во-первых, найдите справедливую рыночную стоимость непроданных акций (форма 3921, поле 4, умноженное на квадрат 5), а затем вычтите стоимость этих акций (форма 3921, поле 3 умноженное на поле 5). Результатом является спред и сообщается в строке формы 6251 14.

Поскольку вы признаете доход для целей AMT, у вас будет разная стоимость в этих акциях для AMT, чем для целей регулярного налога на прибыль. Соответственно, вы должны отслеживать эту разную стоимость AMT для будущих ссылок. Для целей регулярного налогообложения основанием стоимости акций ISO является цена, которую вы заплатили (цена исполнения или исполнения).Для целей AMT ваша стоимость - это цена исполнения плюс корректировка AMT (сумма, указанная на Форму 6251, строка 14).

Отчетность о квалифицированном распределении акций ISO

Сообщайте о выигрыше в вашем расписании D и форме 8949. Вы сообщите валовую выручку от продажи, о которой будет сообщать ваш брокер по форме 1099-B. Вы также сообщите о своей регулярной стоимости (цена исполнения или исполнения, найденная на Форме 3921). Вы также можете заполнить отдельный график D и форму 8949, чтобы рассчитать прирост или потерю капитала для целей AMT. В этом отдельном расписании вы сообщаете о брутто-выручке от продажи и вашей стоимости AMT (стоимость исполнения плюс любая предыдущая корректировка AMT). На форме 6251 вы сообщите отрицательную настройку в строке 17, чтобы отразить разницу в коэффициенте усиления или потери между регулярными вычислениями коэффициента усиления и AMT. Подробнее см. Инструкцию по форме 6251.

Отчет о дисквалификации размещения акций ISO

Доходы от возмещения отражаются как заработная плата по Форме 1040, строка 7, и любая прибыль или убыток от прироста капитала отражается в Графике D и Форме 8949. Доход от компенсации может быть уже включен в вашу форму W -2 заработной платы и налоговой декларации от вашего работодателя в размере, указанном в графе 1. Некоторые работодатели предоставят подробный анализ вашей коробки 1 суммы в верхней части вашего W-2. Если компенсационный доход уже включен в ваш W-2, просто сообщите свою заработную плату из формы W-2 в поле 1 на вашей линии формы 1040 7. Если компенсационный доход еще не был включен в ваш W-2, ваш компенсационный доход и включайте эту сумму в качестве заработной платы по строке 7 в дополнение к сумме из вашей формы W-2. В своем расписании D и форме 8949 вы сообщаете о брутто-выручке от продажи (показано в форме 1099-B от вашего брокера) и вашей стоимости в акциях. Для дисквалификации диспозиций по ИСО, вашей ценовой основой будет цена исполнения (найденная по Форме 3921) плюс любой компенсационный доход, указанный в качестве заработной платы. Если вы продали акции ISO за год, отличные от года, в котором вы использовали ISO, у вас будет отдельная стоимость AMT, поэтому вы будете использовать отдельный график D и форму 8949, чтобы сообщить о разном усилении AMT, и вы будете используйте форму 6251, чтобы сообщить об отрицательной корректировке разницы между коэффициентом усиления AMT и регулярным приростом капитала.

Форма 3921 - это налоговая форма, используемая для предоставления сотрудникам информации, касающейся опционов стимулирующих акций, которые осуществлялись в течение года. Работодатели предоставляют один экземпляр формы 3921 для каждого использования опционов стимулов, которые произошли в течение календарного года. Сотрудники, которые имели два или более упражнения, могут получить несколько Форм 3921 или могут получить консолидированное заявление, показывающее все упражнения.

Форматирование этого налогового документа может отличаться, но оно будет содержать следующую информацию:

• личность компании, которая перечислила акции в соответствии с планом опционов на акции,
• личность сотрудника, который использует опцион стимулирования акций ,
• , когда был предоставлен опцион на акции,
• , когда была введена опцион стимулирования акций,
• цена исполнения за акцию,
• справедливая рыночная стоимость на акцию в дату выполнения,
• количество акций приобретенный,

Эта информация может быть использована для расчета вашей стоимости в акциях, для расчета суммы дохода, которая должна быть указана для альтернативного минимального налога, и для расчета суммы компенсационного дохода по дисквалифицирующему распоряжению и для определения начала и окончания специального периода владения, чтобы претендовать на предпочтительный налоговый режим.

Определение периода квалификационного холдинга

Варианты опционов на акции имеют специальный период удержания, чтобы претендовать на получение налога на прирост капитала.

Период удержания составляет два года с даты предоставления и через год после передачи акций работнику. Форма 3921 показывает дату предоставления в поле 1 и показывает дату передачи или дату выполнения во вставке 2. Добавьте два года к дате во вставке 1 и добавьте один год к дате во вставке 2.

Если вы продаете свои акции ISO после того как какая-либо дата будет позже, тогда у вас будет квалифицированный диспозит, и любая прибыль или убыток будет полностью прибылью или убытком по капиталу, облагаемым по ставкам долгосрочного прироста капитала.

Если вы продаете свои акции по ИСО в любое время до или в эту дату, тогда у вас будет дисквалифицированный диспозит, а доход от продажи будет облагаться налогом частично как компенсационный доход по ставкам обычного подоходного налога и частично в виде увеличения капитала или потеря.

Расчет дохода за альтернативный минимальный налог на осуществление ИСО

Если вы используете опцион стимулирования акций и не продаете акции до конца календарного года, вы сообщаете дополнительный доход для альтернативного минимума налог (AMT). Сумма, включенная для целей AMT, - это разница между справедливой рыночной стоимостью акций и стоимостью опциона «стимулирующий капитал». Справедливая рыночная стоимость на акцию показана во вставке 4. Стоимость пакета акций стимулирующего фонда или цена исполнения показана в графе 3. Количество приобретенных акций показано во вставке 5. Чтобы найти сумму, которая должна включать как доход для целей AMT, умножьте сумму во вставке 4 на количество непроданных акций (как правило, такое же, как указано в блоке 5), и из этой цены вычитания продукта (вставка 3), умноженной на количество непроданных акций (как правило, такое же количество показано в графе 5). Сообщите эту сумму по форме 6251, строка 14.

Расчет стоимости для регулярного налога

Основой стоимости акций, приобретенных с использованием опциона «стимулирующий капитал», является цена исполнения, показанная в графе 3.

Ваша стоимость для Таким образом, весь пакет акций представляет собой сумму в блоке 3, умноженную на количество акций, показанное в блоке 5. Этот показатель будет использоваться в расписании D и форме 8949.

Расчет стоимости для AMT

Акции, осуществленные в одном год и проданы в следующем году, имеют две базы затрат: один для регулярных целей налогообложения и один для целей AMT. Основой АМТ является регулярная налоговая база плюс сумма включения дохода AMT. Эта цифра будет использоваться для отдельных расписаний D и формы 8949 для вычислений AMT.

Расчет суммы дохода по компенсации за дисквалифицирующее распоряжение

Если акции опционов на акции продаются в течение периода дисквалификации, тогда часть вашей прибыли облагается налогом в качестве заработной платы, подпадающей под обычные налоги на прибыль, а оставшаяся прибыль или убыток облагаются налогом как прирост капитала. Сумма, которая должна включаться в качестве компенсационного дохода и обычно включаемая в форму 1-й формы W-2, представляет собой разницу между справедливой рыночной стоимостью акций, когда вы использовали опцион и цену исполнения.

Чтобы найти это, умножьте справедливую рыночную стоимость на акцию (вставка 4) на количество проданных акций (как правило, такую ​​же сумму в блоке 5) и из этой цены вычитания продукта (вставка 3), умноженной на количество проданные акции (обычно такая же сумма показана в графе 5). Эта сумма вознаграждения обычно включается в форму W-2, в поле 1. Если она не включена в ваш W-2, включите эту сумму в качестве дополнительной заработной платы по форме 1040, строка 7.

Расчет скорректированной стоимости на дисквалификацию Disposition

Начните с вашей стоимости и добавьте любую компенсацию. Используйте эту скорректированную стоимостную цифру для отчета о приросте капитала или убытках по графику D и форме 8949.