S Корпорация - определение и критерии приемлемости

Определение корпорации Subchapter S

«S-Corporation» - это регулярная корпорация, которая имеет от 1 до 100 акционеров и которая передает чистую прибыль или убытки акционерам в соответствии с Внутренний налоговый кодекс, глава 1, подраздел 5. Корпорации должны соответствовать конкретным критериям приемлемости, и они должны уведомить IRS о своем выборе, чтобы облагаться налогом как S-Corporation в течение определенного периода времени.

Налогообложение регулярных корпораций

Обычная корпорация, иногда называемая корпорацией «C» (после подраздела C внутреннего налогового кодекса), облагается налогом как отдельный бизнес-объект. У Корпорации есть своя налоговая форма (1120) и их собственные налоговые ставки (ставки налога C Corp). Корпорации могут предпочесть сохранить свою прибыль и прибыль в составе своего операционного капитала или они могут распределять часть или всю свою прибыль и прибыль в виде дивидендов, выплачиваемых акционерам.

Дивиденды, выплачиваемые акционерам, в основном облагаются налогом дважды. Они облагаются налогом один раз на корпоративном уровне (на Форме 1120 корпорации) и снова на индивидуальном уровне (на Форме 1040 человека).

Налогообложение S-корпораций

S-Corporation не облагается ставками корпоративного налога. «Как правило, корпорация S освобождается от федерального подоходного налога, кроме налога на определенные доходы от прироста капитала и пассивного дохода», согласно Служба внутренних доходов.

Вместо этого, S-Corporation передает пропущенную прибыль (или чистые убытки) акционерам. Прибыль от предпринимательской деятельности облагается налогом по индивидуальным ставкам налога на форму 1040 каждого акционера. Проходный (иногда называемый сквозной) характер дохода означает, что прибыль корпорации только облагается налогом один раз - на уровне акционеров.

IRS объясняет это следующим образом: «В своих налоговых декларациях акционеры корпорации S включают свою долю отдельно заявленных статей дохода, вычета, убытка и кредита корпорации и их доли в доходах или убытках, не связанных друг с другом».

Таким образом, S-Корпорации избегают так называемого «двойного налогообложения» дивидендов.

S-Корпорации, как и обычные корпорации C, могут принять решение сохранить чистую прибыль в качестве операционного капитала. Однако вся прибыль считается такой, если они были распределены между акционерами. Таким образом, акционер S-Corporation может облагаться налогом на доходы, которые они никогда не получали. (В то время как акционер C-корпорации облагается налогом на дивиденды только тогда, когда эти дивиденды фактически выплачиваются.)

Критерии приемлемости для S-корпораций

Корпорация может выбрать облагаемую налогом как S-Corporation, если она отвечает требованиям следующие критерии.

1. Компания является (а) национальной корпорацией или (б) национальным субъектом, имеющим право на выбор, чтобы рассматриваться как корпорация, которая своевременно заполняет форму формы 2553 и выполняет все остальные тесты, перечисленные ниже.Если форма 2553 не была своевременно подана, см. Rev. Proc. 2004-48, 2004-32 I. R. B. 172.
2. В компании насчитывается не более 100 акционеров. (Муж и жена и их поместья рассматриваются как один акционер для этого теста. Член семьи может принять решение рассматривать всех членов семьи в качестве одного из акционеров для этого теста. Все остальные лица рассматриваются как отдельные акционеры.) > Единственными акционерами являются отдельные лица, поместья, некоторые освобожденные организации или определенные тресты.
3. У компании нет акционеров-нерезидентов-нерезидентов. (То есть, единственными акционерами являются граждане США и иностранцы-резиденты.)
4. У компании есть только один класс акций. Как правило, корпорация рассматривается как имеющая только один класс акций, если все выпущенные акции акционерного общества предоставляют идентичные права на распределение и ликвидацию.
5. не одна из следующих неприемлемых корпораций: Банк или благотворительная организация, использующая резервный метод учета безнадежных долгов по разделу 585.
   • Страховая компания, облагаемая налогом в соответствии с главой L Кодекса.
   • Корпорация, которая избрала в качестве юридической фирмы в соответствии с разделом 936.
   • Внутренняя международная коммерческая корпорация (DISC) или бывший ДИСК.
   • Он имеет или примет или изменит один из следующих налоговых лет.
6. Налоговый год, закончившийся 31 декабря.
   • Естественный деловой год.
   • Год налога на собственность.
   • Налоговый год, избранный по разделу 444.
   • 52-53-недельный налоговый год, заканчивающийся на год, указанный выше.
   • Любой другой налоговый год (включая 52-53-недельный налоговый год), для которого корпорация устанавливает коммерческую цель.
   • Каждый акционер согласен на выборы S-Corporation.

Дополнительная информация

Формирование S-корпорации и выбор статуса S-корпорации

S Corporation Налогообложение
Учет капитала, доходов и расходов S-Corporation
Подготовка формы IRS 1120S < Выдача расписания IRS К-1 акционерам
Подготовка формы IRS 1040 Расписание E для акционеров S-Corporation
Налоги на занятость и начисление заработной платы для акционеров S-Corporation
Налоговые советы и стратегии аудита для S-Corporation Акционеры