Амортизация нематериальных активов в соответствии с разделом 197 IRS

Как распределяется стоимость бизнес-активов со временем

Стоимость покупки бизнес-активов должна быть распределена в течение срока действия актива. IRS требует, чтобы материальные активы, такие как бизнес-оборудование, машины и транспортные средства, обесценивались. Амортизируются нематериальные бизнес-активы, такие как интеллектуальная собственность, клиентская база и лицензии.

Процессы амортизации и амортизации в основном одинаковы.

Значение актива определяется, а срок действия актива рассчитывается путем сравнения его с другими аналогичными активами. Затем один из нескольких методов используется для распределения стоимости, в зависимости от типа актива.

Как амортизируются нематериальные активы

IRS определяет определенные активы как нематериальные активы в соответствии с разделом 197 Кодекса внутренних доходов. Эти нематериальные активы обычно должны амортизироваться (распределяться) в течение 15 лет. Классификация нематериальных активов раздела 197 чаще всего используется при оценке бизнеса для продажи.

IRS говорит,

Вы должны в целом амортизировать более 15 лет капитализированные издержки «раздела 197 нематериальных активов», приобретенных вами после 10 августа 1993 года. Вы должны амортизировать эти расходы, если вы держите раздел 197 нематериальных активов в связи с вашей торговлей или бизнесом или в деятельности, связанной с производством дохода.

Правила амортизации раздела 197 применяются к некоторым бизнес-активам, но не к другим, а правила раздела 197, как указано выше, применяются только к активам, которые были приобретены, а не созданы.

Раздел 197 Применяется к этим нематериальным активам

Для целей Раздела 197 нематериальные активы включают:

1. Гудвилл;
2. Ожидающая ценность
3. Персонал на месте (то есть нынешние сотрудники, включая их опыт, образование и обучение)
4. Бизнес-книги и записи, операционные системы или любая другая информационная база, включая списки или другую информацию относительно текущих или потенциальных клиентов
5. Патент, авторское право, формула, процесс, дизайн, образец, ноу-хау, формат или аналогичный элемент
6. Бесценный клиент, включая клиентскую базу и отношения с клиентами
7. A (999) Любой элемент, аналогичный пунктам (3) - (7)
8. Лицензия, разрешение или другое право, предоставленное правительственной единицей или агентством (например, включая эмиссию и продление)
9. Соглашение или соглашение не конкурировать или неконкурировать соглашение, заключенное в связи с приобретением доли участия в торговле или бизнесе; и
10. Франшиза, торговая марка или торговое название
11. Контракт на использование или включение в проценты любого элемента в этом списке
12. Но IRS заявляет, что вы не можете амортизировать активы в категориях с 1 по 8, если вы создали эти активы, если только вы не создали их при приобретении активов, которые составляют торговлю или бизнес или значительную часть торговли или бизнеса.«

Раздел 197 не применяется к этим нематериальным активам

Некоторые нематериальные активы НЕ рассматриваются как нематериальные активы раздела 197 и поэтому не могут амортизироваться в течение 15 лет:

Авторские права и патенты, интересы в фильмах, звук записи, видеозаписи, книги или другое подобное имущество Исключение: если какая-либо из этих нематериальных активов будет приобретена в рамках коммерческой покупки, они могут рассматриваться как нематериальные активы раздела 197.

1. Интересы корпорации, партнерства, доверия или недвижимости , на суше или в определенных финансовых контрактах
2. Спортивные франшизы
3. Некоторые компьютерные программы
4. Некоторые корпоративные транзакционные издержки.
5. Отказ от ответственности: эта статья предоставляется только для общих информационных целей, и она не предназначена для налоговые или юридические консультации. Обязательно проконсультируйтесь с налоговым специалистом перед амортизацией нематериальных активов.
6. Дополнительная информация о нематериальных активах и налогах

Нормы IRS по этим нематериальным активам являются сложными. Это работа для вашего CPA или составителя бизнес-налога , Для получения дополнительной информации см. Эту статью из IRS о нематериальных активах.