Что такое доверие ABC и каковы его налоговые последствия?

При планировании сокращения федеральных налогов на наследство супружеские пары могут использовать систему доверия AB для эффективного перевода в два раза федерального освобождения от налога на наследство своим наследникам, не облагаемым федеральными налогами на недвижимость. Но в большинстве штатов, которые собирают свой отдельный налог на недвижимость, традиционное планирование AB Trust может привести к тому, что часть B Trust будет облагаться налогом, когда умирает первый супруг. Войдите в систему ABC Trust по планированию недвижимости для супружеских пар, также известную как «планирование доверия за счет разломов» и сделав «государственные выборы QTIP», которые в нескольких штатах позволяют отложить платежи как федеральных, так и государственных налогов на недвижимость до тех пор, пока выживание смерти супруга.

Итак, как работает планирование ABC Trust?

Понимание традиционного планирования доверия AB

Чтобы понять, как работает система ABC Trust, вам сначала нужно понять, как работает система доверия AB.

Если у супружеской пары есть план страхования имущества AB, тогда, когда первый супруг умер, сумма, равная федеральному освобождению от налога на недвижимость, будет финансироваться в Доверие B, и что-либо по этой сумме будет финансироваться в A Trust. Что это делает? Он использует освобождение федерального налога на имущество умершего супруга, так что, когда выживший супруг позже умирает, то, что осталось в Доверительном фонде B, не будет облагаться налогом в наследстве уцелевших супругов. Выживший супруг сможет уступить сумму, равную их собственному федеральному освобождению от налога на имущество для детей или других бенефициаров, тем самым позволяя супружеским парам передавать в два раза федеральное освобождение от налога на недвижимость, не облагаемое налогами на недвижимость.

Но что происходит с активами, оставленными в A Trust?

В то время как эти активы будут облагаться налогом как часть имущества выжившего супруга, уплата налога будет отложена до тех пор, пока выживший супруг не умрет.

Вот пример: Джо и Мэри стоят 12 миллионов долларов, а когда Джо умирает в 2013 году, у него есть 6 долларов. 25 миллионов в его отдельном имени или Revocable Living Trust, а его план недвижимости включает планирование доверия AB.

По этим фактам - 5 долларов. 25 миллионов войдут в Доверие Джо B, и 1 миллион долларов пойдут в Доверие Джо, как для выгоды Мэри, так и в случае смерти Джо не будет облагаться налогом на недвижимость. Вместо этого, когда Мэри позже умрет, B Trust не будет облагаться налогом, поскольку он использовал освобождение от налога на имущество Джо, и только то, что осталось в A Trust, будет облагаться налогом как часть имущества Мэри.

Введите пробел в налоговой области штата и использование планирования доверия ABC

Используя те же факты выше, что произойдет, если Джо и Мэри проживают в Теннесси, которые собирают отдельный налог на имущество штата в дополнение к федеральному имущественному налогу и предлагает только 1 доллар. 25 миллионов освобождений штата в 2013 году? После смерти Джо $ 5. 25 миллионов должны войти в B Trust, и 1 миллион долларов США должны войти в A Trust, но поскольку сумма, финансируемая в B Trust, значительно превышает $ 1.25 миллионов освобождение от налога на недвижимость в Теннесси, будет выставлен налог на недвижимость Теннесси стоимостью около 498 750 долларов после смерти Джо. Таким образом, $ 5. 25 миллионов войдут в B Trust, и только $ 501, 250 войдут в A Trust.

Если, однако, план недвижимости Джо и Мэри призван использовать систему доверия ABC, то вместо этого имущество Джо будет разделено следующим образом:

• $ 1. 25 миллионов отправятся в траст B - освобождены от государственных и федеральных целей
• 4 миллиона долларов пойдут только в C Trust-state QTIP, освобожденные для федеральных целей
• 1 миллион долларов пойдут в A Trust - государственное и федеральное QTIP

Таким образом, план ABC Trust, таким образом, не приведет к тому, что Тенденс или федеральные налоги на недвижимость не будут причитаться во время смерти Джо.

Что делает доверие C в планировании доверия ABC?

Как проиллюстрировано выше, B Trust будет удерживать освобождение от налога на имущество штата Теннесси в размере 1 млн. Долл. США, C Trust будет придерживаться разницы между освобождением от налога на имущество Теннесси и федеральным освобождением от налога на недвижимость в размере 4 млн. Долл. США, а A Trust будет удерживать то, что осталось. Таким образом, C Trust эффективно отменяет выплату как Теннесси, так и федеральных налогов на недвижимость в размере 4 миллионов долларов между Теннесси и федеральными налогами на недвижимость до тех пор, пока выживший супруг не умрет, но все еще сохраняет все 5 долларов США. 25 миллионов федерального освобождения от налога на недвижимость для следующего поколения.