Обзор правил налогообложения налога на имущество и подарков в 2010 году

Благодаря прохождению налоговых льгот по налогам, восстановлению страхования по безработице и закону о создании рабочих мест 2010 года («TRUIRJCA» или просто «TRA 2010»), наследники у умерших в течение 2010 года будут выбор между использованием измененных правил пересадки или применением ретроактивно восстановленного налога на недвижимость. Вот краткое изложение изменений, внесенных в федеральное законодательство о налогах на недвижимость и подарочные налоги в соответствии с условиями TRA 2010:

Модифицированные базовые правила карьеры

В соответствии с положениями Закона о примирении с экономическим ростом и налоговой реформой 2001 года (или «EGTRRA» для краткости) федеральное освобождение от налога на недвижимость постепенно увеличивалось, а ставка налога на недвижимость постепенно уменьшалась до 2010 года, когда федеральный налог на недвижимость должен был полностью исчезнуть только за этот год. Вместо федерального налога на недвижимость EGTRRA внедрила «модифицированные правила базовой пересылки», которые влияют на последствия налога на наследство наследуемого имущества. В соответствии с измененными правилами пересадки на основе подоходного налога наследуемое имущество может быть увеличено на 1 долл. США. 3 миллиона, в отличие от неограниченного повышения в соответствии с налоговым законодательством по наследству. Кроме того, если имущество было унаследовано оставшимся в живых супругом (либо напрямую, либо через доверительное доверительное доверительное имущество (или QTIP)), то имущество может получить дополнительный дополнительный доход в размере 3 миллионов долларов США.

В соответствии с условиями TRA 2010 налог на недвижимость является стандартом по умолчанию для декадов 2010 года. Поэтому для того, чтобы наследники 2010 года выбрали модифицированные правила переноса на основе переноса и из правил налогообложения недвижимости, наследникам необходимо будет подать новую форму IRS под названием «Форма 8939», Распределение увеличения базы для имущества, полученного из Decedent .

Это только возврат информации, в отличие от налоговой декларации, и будет выплачиваться до или до 17 января 2012 года. Продление срока до формы формы 8939 не будет предоставлено, а измененные формы могут быть поданы только в ограниченных обстоятельства. Информацию о дополнениях и поправках можно найти в инструкциях и уведомлении 2011-66.

Какие поместья 2010 года должны выбрать применение измененных правил пересадки на основе противовеса в отличие от правил налога на имущество? В целом наследникам имущества 2010 года, которые превышают 5 000 000 долларов США, необходимо будет использовать эти цифры, чтобы определить, имеет ли смысл применять модифицированные правила балансировки переноса в сравнении с правилами налога на имущество, поскольку будет иметь место нарушение, при котором оно будет больше смысла применять одно вместо другого.

2010 Налоговые правила недвижимости

В соответствии с положениями TRA 2010 федеральный налог на недвижимость, который, как упоминалось выше, должен был полностью исчезнуть в течение налогового года 2010 года в соответствии с условиями EGTRRA, был чудесным образом воскрешен и ретроактивно применен до 1 января 2010 года, для всех объектов 2010 года.Кикером этого нового закона о налоге на недвижимость является то, что он предлагает самое лучшее освобождение от налога на недвижимость за все время - 5 000 000 долларов США, а минимальная ставка налога на недвижимость когда-либо - 35%. Кроме того, наследники отцов 2010 года, которые предпочитают использовать правила налога на недвижимость, а не измененные правила перехода на посадку, получат полное повышение в соответствии с их унаследованным имуществом.

Как упоминалось выше, правила налога на имущество являются стандартными правилами для поместья 2010 года. Это означает, что если брутто-имущество не превышало 5 000 000 долларов, то наследникам не нужно было ничего делать, и они получили полный доход в своих унаследованных активах. Но если имущество превысило 5 000 000 долларов США, то смерть произошла между 1 декабря и 17 декабря 2010 года, и наследники хотели применить правила налога на имущество вместо измененных правил на основе переноса, тогда наследникам потребовалось бы подать налоговую декларацию федерального налога на недвижимость, форму IRS 706, Возврат налога на имущество США (и переход на переход к поколению) , не позднее 19 сентября 2011 года. Но IRS создало путаницу, не выпустив окончательную версию 2010 Форма 706 до начала сентября.

Для наследников 2010 года поместья, которые превысили 5 000 000 долларов США и их умершего благодетеля, с 18 декабря по 31 декабря 2010 года умерли, если они хотели применить налог на недвижимость вместо измененных правил на основе переноса, тогда они имели бы необходимо подать форму 706 IRS в течение или до девяти месяцев после даты смерти умершего благодетеля, за исключением того, что, как упоминалось выше, форма не была выпущена до начала сентября.

По этой причине наследники поместья 2010 года, которые должны подать заявку на форму 706, но не могли ее подготовить и подать вовремя, должны были подать IRS Form 4768, Заявку на продление времени на возврат и / или оплату US Estate (и передача с пропуском поколения) Налоги , чтобы получить автоматическое шестимесячное продление времени на подачу заявки на форму 706 и уплатить любые налоги, которые могут потребоваться.

Правила подачи налога на прирост в 2010 году

Хотя TRA 2010 внесла существенные изменения в правила, регулирующие федеральные налоги на недвижимость, это не повлияло на освобождение от налога на дарение, которое осталось на уровне 1 000 000 долларов. Однако согласно положениям EGTRRA , ставка налога на подарок должна была быть уменьшена с 45% в 2009 году до 35% в 2010 году, а TRA 2010 не повлияла на это снижение ставки подарочного налога.

Для тех, кто сделал налоговые подарки в 2010 году, им нужно будет подать форму IRS 709, Возврат налогов США (и переход на отказ от перехода) , до или до 16 апреля 2012 года (с апреля 15 - воскресенье).