Налоговые последствия принятия решения о заключении одного и того же пола в Верховном суде

26 июня 2015 года Верховный суд постановил, что 14-я поправка к Конституции США требует от всех государств в союзе лицензии на брак между двумя людьми и требует от всех государств признания браков, законно исполняемых в другого государства или страны. Независимо от пола каждого человека, все люди имеют право вступать в брак.

«Жизнь становится легче, - говорит Джейсон Динесен, зарегистрированный агент в Индианоле, штат Айова.

Он - налоговый человек, которого я хожу в любое время, когда у меня возникает вопрос о проблемах с одним и тем же браком. Динесен сказал, что налоговые документы будут легче, потому что «нет такой вещи, как однополые браки». Люди либо женаты, либо не замужем. С налоговой точки зрения, вот и все.

«Самое большое преимущество в том, что соблюдение налоговой декларации было значительно упрощено», - говорят Нанетта Ли Миллер, CPA, и Янис Коуи, JD, которые являются одновременно со-лидерами группы практических услуг LMTM Marcum ,

В будущем, в течение первых 2014 года налоговые декларации и все будущие налоговые декларации будут подготовлены и поданы с использованием одного из статусов для регистрации в браке, если они состоят в браке. Затем возникает вопрос, что делать с любыми ранее поданными результатами.

Вместе мы с Динесеном составили список всех налоговых поступлений, о которых нас должно беспокоить в результате решения Верховного суда в Obergefell v. Hodges (pdf).

Джейсон помог мне сварить его до трех предметов:

• Просмотрите налоговые декларации за предыдущий год.
• Измените свой подоходный налог с вашего штата, чтобы требовать вступления в брак.
• Не забудьте потребовать каких-либо государственных возвратов из исправленных возвратов на федеральную налоговую декларацию следующего года.

Есть также льготы, не связанные с налогами. Миллер и Коучи отмечают, что:

• Семейные пары одинакового пола теперь имеют право на пособие по социальному обеспечению, основанное на истории заработка супруга, во всех пятидесяти штатах.
• Они также имеют право отбыть отпуск с работы по федеральному закону о семейном и медицинском отпуске, чтобы заботиться о своем супруге.
• И они имеют право на пособие ветерана в качестве выжившего супруга.

Любые федеральные налоговые вопросы?

Не должно быть каких-либо затяжных вопросов федерального налога, о которых нужно заботиться, сказал мне Джейсон. Еще в 2013 году IRS объявила о признании действительности всех браков в целях федерального налогообложения в Доходе в 2013-2013 в ответ на решение Верховного суда в Соединенных Штатах против Виндзора. Итак, с тех пор однополые супружеские пары должны были подавать свои 1040-е годы в качестве женатых.

Таким образом, любые проблемы должны быть на уровне штата.

Рассмотрение государственных налоговых деклараций

В тех случаях, когда однополые браки были юридически признаны, также не должно быть никаких налоговых изменений.В этих штатах пары могут подать как федеральные, так и государственные доходы в качестве женатых лиц. Поэтому здесь не должно быть никаких проблем.

В государствах, где однополые браки не были признаны, здесь у нас есть налоговые изменения. В частности, у нас есть возможность изменить ранее поданные налоговые декларации штата, чтобы изменить статус подачи и пересчитать налог.

Подача исправленных возвратов будет полезной, если люди получат дополнительные возмещение от государства. Идем дальше, «если бы они были женаты, подавать в суд на свои расширенные налоговые декларации 2014 года», - говорит Миллер и Коуи.

Хорошим местом для начала процесса рассмотрения является федеральное возвращение (которое подано с использованием одного из статусов регистрации замужних граждан) и использовать его для подготовки возврата штата. Затем сравните налоговые декларации штата (как новые, так и замужние, и два ранее поданных дохода, как незамужние), и проанализируйте различия. Обратите внимание, если ваш общий государственный налог будет ниже, если вы повторно подадите свое государственное пособие в браке.

«Подождите немного, - предупредил Динесен, - чтобы узнать, есть ли конкретные указания от штата, например, упрощенные процедуры». Миллер и Коуэй повторяют эту проблему: «Это займет некоторое время, чтобы внедрить и обработать ее», - сказали они, обратившись к государственным отделам доходов.

«Общий процесс мышления состоит в том, что состояния будут следовать тому, что делали другие государства, но мы не знаем, и процедуры могут быть разными по состоянию».

Я мог бы порекомендовать следующее. Мы могли бы подготовить и подготовить поправки, а затем покончить с ними, после того как государство опубликует свои рекомендации для содействия эффективной обработке.

Следите за соблюдением этих ограничений.

Некоторые штаты следуют федеральным правилам; другие государства имеют свои собственные правила. Федеральное правило состоит в том, что люди имеют три года от первоначального срока подачи заявок, чтобы подать исправленный возврат и все еще получить возмещение. Например, налоговая декларация 2012 года имела первоначальный срок 15 апреля 2013 года. Добавьте три года, и это 15 апреля 2016 года. Таким образом, 2012 год является «открытым годом», и возмещение по-прежнему возможно, если вы вносите изменения. 2011 год сложный. Если лицо, поданное до 15 апреля 2012 года, истекает, то срок их действия уже закрыт, поскольку трехлетний знак был 15 апреля 2015 года. Однако если лицо подало продление, то 2011 год все равно будет открытый год для возмещения, но только до 15 октября 2015 года.

Это федеральное правило. Проконсультируйтесь с отделом доходов вашего штата, чтобы проверить установленный государством срок ограничения возмещения.

Исключение до срока исковой давности:

• Если вы подали защитное требование, вы можете подать исправленное возвращение, чтобы получить возмещение без учета срока давности. То есть защитное требование защитило вас от истечения срока давности.

Следите за любыми постоянными различиями в переносах между федеральными и государственными

В редких случаях, если вы подавали взысканные федеральные декларации, но не состоящие в браке государственные доходы, возможно, могут быть различия в:

• Основа в не подлежащих изъятию IRA ,
• Убытки капитала,
• Основание в отношении имущества или инвестиций, переданных между супругами, или
• Ограничения потери пассивной деятельности.

Если вы не собираетесь вносить поправки, тогда эти разные суммы переноса останутся. Обратите внимание на любые такие различия в вашем постоянном файле.

Обзор налоговых проблем на уровне государственного управления

Только три государства, которые запрещают однополые браки, облагаются налогом на наследство на государственном уровне. И это были бы Кентукки, Небраска и Теннесси, которые были указаны мне Миллером и Кошей. По прогнозам, клиенты, у которых уже есть план недвижимости, должны «пойти и посмотреть на ваш план», советуют Миллер и Коуи.

И, ретроспективно, любые клиенты, у которых был супруг, который ушел из семьи в последние годы, должны пересмотреть свои налоговые декларации о состоянии недвижимости, чтобы узнать, есть ли возможность возместить переплаченный налог на недвижимость.

Отзыв удержания

Лица, возможно, захотят представить новые пособия по удержанию, чтобы приспособить их статус к брачному статусу. Но, Динесен предостерег, иногда человеку требуется более высокое удержание, которое исходит из одиночных расчетов. Таким образом, совет здесь состоит в том, чтобы рассмотреть вопрос об удержании на государственном уровне и соответствующим образом скорректировать ожидаемое государственное налоговое обязательство на 2015 год.

Обзор форм W-2

«Удивительно посмотрите на свои W-2, - советуют Миллер и Коуи, - некоторые работодатели никогда не исправляли свои W-2 и по-прежнему включают пособие супруга в качестве налогооблагаемой заработной платы».

Эта практика включения преимуществ однополых супругов в качестве налогооблагаемой заработной платы должна была прекратиться еще в 2013 году, когда IRS выпустила Управление доходами 2013-17 . Это дает возможность физическому лицу переплатить подоходный налог и FICA, а работодателю - вернуть свою долю в переплаченной FICA.

Планирование впереди

Дело Obergefell означает, что однополые супружеские пары имеют одинаковые возможности налогового планирования и ловушки, как гетеросексуальные супружеские пары.

Во-первых, подписание совместной налоговой декларации связано с совместными и несколькими обязательствами. «После того, как вы ее подпишете, вы подтверждаете, что знаете все, что на ней», - предупреждает Миллер и Коуи.

Для пар, которые в настоящее время не состоят в браке, имеет смысл пересмотреть все налоговые льготы и недостатки вступления в брак. Миллер и Коуи упоминали лишь некоторые из областей, в которых выбор жениться может иметь значительные налоговые последствия: потери, правила продажи стирки, кредит на усыновление и операции со связанными сторонами. Особого внимания заслуживает кредит на усыновление. «Вы не можете взять кредит, когда принимаете ребенка своего супруга, это до тринадцати тысяч долларов», - указывает Миллер и Коучи. Но если тот же партнер принимает ребенка до того, как они выйдут замуж, партнер может претендовать на получение кредита на усыновление.