Инвестиционный процентный вычет и форма 4952

Индивидуальные налогоплательщики могут вычесть инвестиционный интерес в виде вычитаемого по уплате по графику A.

Инвестиционный интерес - проценты, выплачиваемые по кредиту, в котором выручка была использована для приобретенная для инвестиций ». Имущество, предназначенное для инвестиций, включает имущество, которое производит проценты, дивиденды, аннуитеты или роялти, не полученные в ходе обычной торговли или бизнеса, а также имущество, которое производит прибыль или убыток» (публикация 550).

Например, человек берет кредит на покупку акций. Проценты по этому кредиту могут быть вычтены как инвестиционный интерес.

Инвестиционный интерес также вычитается при расчете 3,8% незаработанного дохода Взнос Medicare на налог на чистый инвестиционный доход.

Ограничения на вычет

Сумма процентов, которая может быть вычтена в любой конкретный год, ограничена чистым инвестиционным доходом налогоплательщика за тот же год.

Инвестиционный доход с целью вычета процентов по инвестиционным процентам "включает в себя ваш валовой доход от имущества, удерживаемого для инвестиций (например, проценты, дивиденды, аннуитеты и роялти). не включает дивиденды по постоянному фонду на Аляске, а также не включает квалифицированные дивиденды или чистую прирост капитала, если вы не решите включить их »(публикация 550).

Только с целью расчета вычета инвестиционного интереса инвестиционный доход означает инвестиционный доход за вычетом инвестиционных затрат, кроме любых процентных расходов.

В публикации 550 IRS советует: «Определите сумму вашего чистого инвестиционного дохода, вычитая свои инвестиционные расходы (за исключением процентных расходов) из вашего инвестиционного дохода».

Налогоплательщики могут выбрать включают квалифицированные дивиденды и чистую прирост капитала при расчете чистого инвестиционного дохода за год с целью вычета инвестиционных процентов.

Эти выборы выполняются путем выбора того, сколько квалифицированных дивидендов и чистой прибыли от прироста капитала можно включить в чистый инвестиционный доход на форму 4952, строка 4g.

Влияние этих выборов заключается в том, что квалифицированные дивиденды и чистая прибыль от прироста капитала, включенные в чистый инвестиционный доход, облагаются налогом по обычным ставкам налога, а не по более низким ставкам долгосрочного налога на прирост капитала. Другим результатом этих выборов является то, что вы могли бы иметь более высокий чистый инвестиционный доход и, следовательно, более высокий вычет для инвестиционного интереса. IRS советует: «Вы должны учитывать налоговый эффект от использования квалифицированных дивидендов и ставок налога на прирост капитала до проведения этих выборов» (Инструкции по форме 4952).

Эти выборы должны быть сделаны по своевременной поданной налоговой декларации (то есть возврату, поданному в установленный срок). Налогоплательщики могут внести изменения в ранее поданный возврат, чтобы сделать эти выборы в течение шести месяцев с даты первоначальной оплаты.Выборы, сделанные после их проведения, могут быть отозваны только с согласия Службы внутренних доходов. Более подробную информацию о том, как сделать эти выборы, см. В Инструкции по форме 4952.

Инвестиционные расходы , с целью расчета вычета процентов по инвестиционным процентам, включают «ваши разрешенные вычеты (кроме расходов на выплату процентов), непосредственно связанные с производством инвестиционного дохода.

Инвестиционные расходы, которые включаются в разный пунктирный вычет по графику А (форма 1040) являются допустимыми отчислениями после применения лимита в 2%, который применяется к разным пунктирным отчислениям »(публикация 550). Такие отчисления по инвестиционным расходам включают в себя бухгалтерские и юридические сборы, сборы за автоматические инвестиционные услуги, плату за инвестиционные консультации и плату за сейф. Дополнительную информацию о типах инвестиционных затрат, которые можно вычесть, см. В разделе «Расходы производственного дохода» в публикации 550.

Где вычесть расходы на инвестиционный интерес

Расходы на инвестиционные проценты вычитаются в виде вычитаемого по уплате по графику А (см. Строку 14 версии 2012 года). В некоторых случаях вам также может понадобиться форма 4952. IRS советует, чтобы форма 4952 не нужна в следующих случаях:

«Исключение для использования формы 4952. Вам не нужно заполнять форму 4952 или приложить ее к вашему возврату если вы отвечаете всем следующим тестам.

• «Ваши расходы на инвестиционные проценты не превышают ваш инвестиционный доход от процентов и обычных дивидендов за вычетом каких-либо квалифицированных дивидендов.
• «У вас нет каких-либо других вычитаемых инвестиционных расходов.
• « У вас нет переноса расходов на инвестиционные проценты с [предыдущего года].

«Если вы встретите все эти тесты, вы можете вычесть весь свой инвестиционный интерес» (из публикации 550).