Планы закупок работника с оплатой труда

Общий обзор планов покупки акций для сотрудников

План закупок акций (ESPP) - это тип льгот, предоставляемых сотрудникам бизнеса. Согласно плану, бизнес предоставляет своим сотрудникам возможность приобретать акции компании, используя вычеты после уплаты налогов из их заработной платы. В плане может указываться, что цена, выплачиваемая сотрудниками за одну акцию, меньше справедливой рыночной стоимости акций. Квалифицированный план ESPP (то есть тот, который соответствует всем правилам, изложенным в разделе 423 Кодекса внутренних доходов), может предлагать скидки до 15% от цены покупки акций.

ESPP проходит через четыре этапа: грант, предлагая период, передачу, распоряжение.

Грантовая фаза

Работодатель предоставляет своим работникам возможность приобрести акции в компании работодателя (или материнской компании) по заранее определенной цене.

Период предложения

Период размещения - это время, в течение которого сотрудники аккумулируют сбережения для будущей покупки акций компании. Сотрудники предпочитают иметь процент или фиксированную сумму в долларах, вычитаемую из каждой зарплаты. Эти вычеты по заработной плате происходят по принципу «после уплаты налогов». Это означает, что налог на прибыль и налоги FICA уже были вычтены из вашей зарплаты до того, как деньги будут отложены для покупки ESPP.

Фаза передачи

В конце периода размещения работодатель берет все деньги, которые были сэкономлены, и использует эти деньги для покупки акций акции компании.

Брокерские операции с ценными бумагами, управляющие планом ESPP, будут приобретать акции акций компании и передавать право собственности на акции участвующим сотрудникам.

Любые наличные деньги, не использованные для покупки акций, возвращаются сотруднику.

Наряду с передачей права собственности на акции компания выдает документы своим сотрудникам. Компания отправляет Форму 3922, одну копию сотруднику и другую копию в IRS, для документирования информации, касающейся передачи акций.

Брокерский дом, управляющий ESPP, также отправит вам торговые подтверждения.

Компания создает брокерские счета для участвующих сотрудников, а акции, приобретенные в рамках ESPP, депонируются там.

При покупке и передаче акций вам не оказывают налогового воздействия. В будущем будут возникать налоговые последствия, когда вы продаете или иным образом распоряжаетесь акциями ESPP.

Фаза удаления

После того, как акции будут переданы в ваше имя, вы можете делать с ними все, что захотите. Вы можете продавать, продавать, обменивать, передавать или отдавать их.Утилизация акций ESPP вызывает налоговые последствия.

Налоговое воздействие зависит от трех факторов:

• Как долго человек владел акциями
• Цена продажи
• Сколько акций продано

Эти последние два фактора определяют размер дохода a человек зарабатывает от продажи акций. Цена продажи, умноженная на количество проданных акций, приводит к валовой выручке от сделки купли-продажи. Цена продажи также влияет на расчеты компенсационных доходов, о которых мы поговорим ниже.

Как долго человек владеет акциями, определяет, как классифицируется транзакция продаж. То, как транзакция классифицируется, в свою очередь определяет налоговый режим.

Существует два периода хранения:

• От даты предоставления до дня продажи
• От даты передачи до дня проданного

Периоды хранения Определение того, как доход измеряется и облагается налогом

Продажа акций ESPP классифицируется дважды. Мы классифицируем каждую продажу акций ESPP как квалификационные или не квалифицируемые распоряжения; и как краткосрочный, так и долгосрочный прирост.

A квалификационный отбор представляет собой продажу или передачу права собственности на акции ESPP после того, как лицо держало акции:

• более одного года после даты перевода и
• более чем через два года после даты предоставления опционов.

(Дата передачи указана в графе 7 формы 3922, датой предоставления, в графе 1 формы 3922.)

A неквалифицированное распоряжение - любая продажа или передача права собственности на доли ESPP, которые не удовлетворяют критериям квалификации, изложенным выше. Другими словами, несоответствующими распоряжениями являются продажи акций ESPP, которые происходят до и до одного года после даты передачи или до и до двух лет после даты предоставления.

A долгосрочная продажа - это любая продажа, где лицо владеет акциями более одного года. (Срок хранения для определения того, является ли запас долгосрочным или краткосрочным, начинается со дня, следующего за покупкой запаса, и заканчивается на дату продажи.) [2]

A краткосрочный продажа - это любая продажа, в которой лицо владеет акциями в течение одного года или меньше.

Мы можем выразить эти периоды удерживания, используя математическую короткую руку следующим образом:

Квалификационная расстановка, если	Дата продажи> 1 год после даты передачи И Дата продажи> 2 года после даты предоставления
квалификационный Disposition if	Дата продажи ≤ 1 год после даты передачи ИЛИ Дата продажи ≤ 2 года после даты предоставления
Долгосрочные ставки применяются к приросту капитала, если	Дата продажи> 1 год + 1 день после дата передачи
Обычные ставки применяются к краткосрочной прибыли от прироста капитала, если	Дата продажи ≤ 1 год после даты передачи

Разделение компенсационного дохода от дохода от прироста капитала

Теперь давайте соберем историю до сих пор и посмотреть, как это ведет нас в плане налогового режима. Сотрудник работает в компании. Компания создала ESPP. У сотрудника были вычтены деньги (после уплаты налогов) из каждой зарплаты, и эти деньги были использованы для покупки акций на складе компании. Теперь сотрудник продает акции.

В этот момент в истории нам нужно сделать некоторые различия. Стал ли сотрудник покупать акции со скидкой? Эта скидка взимается в качестве компенсационного дохода при продаже акций. В остальном увеличение (или уменьшение) стоимости акций - это доход от прироста капитала. Это имеет целый ряд последствий. Сейчас мы сосредоточимся только на одном аспекте: вот как измерить компенсационный доход.

Вот что я имею в виду: скажем, наш клиент приобретает 1 акцию акций XYZ за 85 долларов. В тот день акции XYZ стоили 100 долларов за акцию. Сотрудник получил скидку 15% на покупную цену. Теперь он продает свою 1 акцию XYZ за 125 долларов. В целом, наш клиент зарабатывает 40 долларов за эти инвестиции: 125 долларов США он продал акции за минус 85 долларов, которые он заплатил за акции. Сейчас мы разделяем этот доход в размере 40 долларов на два компонента: компенсационный доход и прирост капитала.

Как измеряется компенсационный доход? У нас есть три формулы. Вам нужно это знать? Да и вот почему. Я видел, как брокерские дома сообщают о неправильной основе формы 1099-B. Иногда они понимают это правильно. Иногда они ошибаются. Если вы знаете компенсационный доход, то вы можете получить точный расчет основы. И тогда вы сможете разместить правильные цифры в своей налоговой декларации.

Существуют три формулы для измерения компенсационного дохода. Какие формулы мы используем, зависит от того, имеем ли мы квалификационное распоряжение или не квалифицируемое распоряжение.

Для квалифицированных диспозиций компенсационный доход ниже:

A. Справедливая рыночная стоимость акций на дату предоставления опциона, минус цена, уплаченная за опцион.

B. Справедливая рыночная стоимость акций на дату продажи акций, минус цена, уплаченная за реализацию опциона.

Для неквалифицированных диспозиций компенсационный доход составляет:

C. Справедливая рыночная стоимость акций на дату реализации опциона, минус цена, уплаченная за реализацию опциона.

К счастью, нам не нужно копать эту информацию. Большая часть этих данных содержится в Форме 3922. Работодатели готовят эту форму и высылают ее своим работникам всякий раз, когда акция переносится по плану покупки акций сотрудника.

Какая информация не найдена на Форме 3922? Справедливая рыночная стоимость на дату, когда клиент продал акции. Это связано с тем, что форма 3922 подготовлена ​​и выдается, когда акции ESPP передаются сотруднику, что необходимо для формулы B выше. Справедливая рыночная стоимость акций в день продажи будет отображаться на Форме 1099-B от брокерской компании.

Итак, это было бы подходящее время, чтобы ознакомиться с этой формой.

Работа с формой 3922

Форма 3922 озаглавлена ​​«Передача запаса, приобретенного в рамках плана закупок акций работника в соответствии с разделом 423 (с)».

Компании выпускают форму 3922 своим сотрудникам с подробной информацией о передаче акций в рамках плана покупки акций работника. В форме 3922 содержится большинство точек данных, необходимых для выполнения любых расчетов, относящихся к общим ресурсам ESPP.

Форма 3922 содержит следующие поля данных:

Вставка 1	Предоставлен вариант даты
Вставка 2	Используемая опция даты
Вставка 3	Справедливая рыночная стоимость на акцию на дате гранта
Вставка 4	Справедливая рыночная стоимость на акцию в дату выполнения
Вставка 5	Плата за физическую нагрузку за акцию
Вставка 6	Количество переданных акций
Вставка 7	Дата отправления юридического права
Вставка 8	Стоимость упражнения на акцию определяется так, как если бы этот вариант использовался в дату, указанную в графе 1 (дата предоставления)

Форма 3922 содержит информацию, необходимую для расчета компенсационный доход лица, основание и квалификационный период владения акциями ESPP.Я дам вам соответствующую математику для выполнения этих расчетов. Единственная часть информации, которой нет в форме 3922, - это цена продажи акций ESPP.

Я дам вам математику в сокращенной форме здесь. Затем мы подробно изложим детали и последствия.

Базовая математика ESPP с использованием формы 3922
Расчеты периода хранения
Дата, когда акции ESPP превращаются из неквалифицированных в квалификационные	(Вставка 7) + 1 год (Вставка 1) + 2 года (в зависимости от того, какая дата будет позже)
Дата, когда акции ESPP переходят от периода сортировки к долгосрочным выгодам	(Вставка 7) + 1 год + 1 день
3 разных расчета доходности компенсации > Вознаграждение за квалификацию, ниже:
(Вставка 3) - (Вставка 5) * (Вставка 6)	Или:
((FMV за акцию при размещении) - (Вставка 5)) * (Вставка 6)	Доход от компенсации по неквалифицированному распоряжению
((Вставка 4) - (Вставка 5)) * (Вставка 6)	Основа
((Вставка 5) * (Вставка 6) ) + компенсационный доход + комиссии и сборы для покупки и продажи акций

Налоговое воздействие квалификационных распоряжений

Если сотрудник приобрел акции со скидкой,

то мы измеряем размер компенсации. Мы рассчитываем компенсационный доход, используя уравнения

A и B , выше. Какой бы ответ ни был ниже, это сумма компенсационного дохода. Доходы от вознаграждения облагаются налогом как обычные ставки налога, которые в настоящее время варьируются от 10% до 39,6%. Затем мы измеряем прирост или потерю капитала. Усиление - это разница между доходами, полученными вами от продажи акций и вашей базы в акциях. Основой является сумма, первоначально выплаченная за акцию (цена опциона) плюс компенсационный доход плюс комиссии и сборы, уплаченные за покупку и продажу акций. Другими словами,

Валовая выручка - цена опциона - компенсационный доход - комиссии и сборы = прибыль или убыток капитала

• Если работник заплатил полную цену за акции,

, мы измеряем прибыль или убыток. Нет никакого компенсационного дохода, поскольку работник не получил скидку на покупную цену. Мы рассчитываем прибыль или убыток, как указано выше. Но поскольку компенсационный доход равен нулю, формула упрощает до Валовой выручки - цена опциона - комиссии. Прибыль от долгосрочных холдингов облагается налогом по специальным долгосрочным ставкам налога на прирост капитала 0%, 15% или 20%. Прибыль также может подлежать 3,9% подоходного налога с инвестиционного дохода.

Налоговое влияние неквалифицированных диспозиций

Если сотрудник приобрел акции со скидкой,

, то мы измеряем размер компенсационного дохода. Мы рассчитываем компенсационный доход, используя уравнение

C , выше. Доходы от вознаграждения облагаются налогом как обычные ставки налога, которые в настоящее время варьируются от 10% до 39,6%. Затем мы измеряем прирост или потерю капитала. Усиление - это разница между доходами, полученными вами от продажи акций и вашей базы в акциях. Основой является сумма, первоначально выплаченная за акцию (цена опциона) плюс компенсационный доход плюс комиссии и сборы, уплаченные за покупку и продажу акций.Другими словами,

Валовая выручка - цена опциона - компенсационный доход - комиссии и сборы = прирост капитала или убыток

• Что означает компенсационный доход

Увеличение стоимости акций ESPP разделяется на компенсационные доходы и прирост капитала ,

Доходы от компенсаций облагаются налогом в качестве дополнительной заработной платы по ставкам обычного подоходного налога, которые в настоящее время варьируются от 10% до 39,6%. Компенсационный доход добавляется к вашей заработной плате и сообщается в форме W-2. Доход на компенсацию подлежит федеральному подоходному налогу (и любым государственным подоходным налогам). Доходы по компенсации не подпадают под налоги на социальное обеспечение и медицинскую помощь («FICA»). Доходы от компенсации включаются в заработную плату, указанную во вставке 1 формы W-2. Доходы от компенсаций не включаются в суммы заработной платы Box 3 или Box 5.

Давайте посмотрим на этот же налоговый режим с точки зрения процедуры. В предыдущем абзаце говорится о том, как компенсация рассматривается концептуально. Вот как это происходит в реальной жизни. Вы идете продать некоторые акции ESPP. Вы заходите на свой веб-сайт брокера и размещаете заказ на продажу. Брокер обрабатывает сделку, обменивая часть ваших акций наличными. Брокер и ваш работодатель сотрудничают на стороне отчетности. Их бухгалтеры выполняют некоторую математику. Теперь они знают все необходимые данные: вашу продажную цену, ваш компенсационный доход, стоимость вашего опциона, вашу базу, периоды вашего участия, а также то, является ли сделка квалифицирующей или не квалифицированной, и являются ли они краткосрочными или долгосрочными. Бухгалтеры приходят на работу и все это выясняют. Вы получаете наличные деньги на своем брокерском счете. И часть дохода добавляется к вашей заработной плате. (Но ваша зарплата не растет, помните, что у вас уже есть деньги на вашем брокерском счете.) Итак, для целей отчетности эта сумма добавляется к вашей зарплате. А для целей отчетности брокер сообщает транзакцию и доход по форме 1099-B. Поэтому в конце года вам нужно будет собрать эти два отчета, чтобы убедиться, что доход облагается налогом только один раз и правильно.

Получение ESPP на налоговую декларацию

Во-первых, рассчитать компенсационный доход с нуля, используя все брокерские заявления и налоговые документы, предоставленные клиентом. Сравните ваш расчет с тем, что появляется на форме W-2.

Во-вторых, рассчитывайте основание, также с нуля. Рассчитайте исходную основу (что клиент заплатил за акции). Затем скорректированная основа с добавлением компенсационного дохода (и, конечно же, комиссионных).

Сравните эти базовые цифры с теми, которые фигурируют в Форме 1099-B и любых поддерживающих заявлениях брокерских компаний. Если форма 1099-B показывает только «оригинальную» основу, тогда вставьте разницу в столбец корректировки формы 8949. Если 1099-B показывает истинную и правильную основу, скорректированную с учетом дохода компенсации, то корректировка не требуется.

Смешная история. В этом году я увидел, что один брокер получил основания как правые, так и неправильные в том же 1099 году. На 1099-B были две транзакции. Каждая продемонстрировала основу. Первая транзакция имела «оригинальную» основу (которая должна была быть скорректирована на компенсационный доход).И вторая сделка имела истинную и правильную основу (которая не нуждалась в корректировках).

Участие в плане ESPP несет значительные административные обязанности для вас и вашего бухгалтера. Это в ваших интересах для всех ваших документов ESPP, чтобы вы и ваш бухгалтер могли убедиться, что цифры указаны точно.