Налог Обработка аннулированного ипотечного долга

Ипотечные кредиторы иногда отменяют или прощают долг человека. Хотя это освобождает должника от немедленного финансового стресса, оно часто вызывает налоговые обязательства. В соответствии с налоговым законодательством аннулированный долг считается доходом должника и включен в состав доходов должника. Кредитор сообщает об этом аннулированном долге как физическому лицу, так и Службе внутренних доходов, используя Форма 1099-C . Налоговое законодательство предусматривает три средства правовой защиты за исключение отмененной задолженности по налогам.

В случае неплатежеспособности, в случаях банкротства есть исключение и новое исключение для определенных видов ипотечного долга. Исключение ипотеки особенно важно для людей, которые переживают выкупа, кратковременной продажи или имеют некоторые из своих основных средств, сократившись с помощью модификации кредита.

В декабре 2007 года Конгресс принял Закон об облегчении бремени ипотечного прощения. Этот закон предоставляет налоговые льготы для домовладельцев, которые теряют свой дом за счет потери права выкупа или коротких продаж или реструктурируют свои ипотечные кредиты с более низкой основной суммой. Закон позволяет отдельным лицам исключать из налогов до 2 млн. Долл. США определенного ипотечного долга, отмененного кредиторами. Существует ряд критериев, которые необходимо выполнить, чтобы претендовать на это исключение. Отмененный ипотечный долг, который не соответствует этим критериям, по-прежнему может быть исключен с использованием правил несостоятельности или банкротства. Люди с кредитами на покупку собственного капитала и рефинансированием задолженности или консолидации задолженности должны будут сделать некоторую дополнительную бухгалтерскую отчетность, чтобы убедиться, что они могут в полной мере воспользоваться всеми налоговыми исключениями, которые применяются к ним.

Отмененный долговой и налоговый доход

Обычно долг, который прощается или аннулируется кредитором, считается облагаемым доходом должнику. В налоговом законодательстве указывается, что аннулированные долги включаются в доход и с учетом налогов. Для справки, закон - это Раздел 61 (a) (69) внутренних доходов. В этом законе говорится, что «доход от погашения задолженности» включен в валовой доход человека за год.

В налоговом законодательстве также излагаются конкретные обстоятельства, когда человеку не придется платить налог на отмененные долги. Они называются исключениями, а это означает, что сумма не будет включена в налогооблагаемый доход человека.

Существует несколько исключений, но только три из них относятся к ситуации отмены ипотечных кредитов. Эти три исключения предназначены для:

• Задолженность отменена в процессе банкротства,
• Долг отменен, когда лицо является неплатежеспособным, и
• Долг, который квалифицируется в соответствии с Законом об облегчении бремени ипотечного прощения.

Каждое из этих исключений имеет свой собственный набор критериев и процедур отчетности. Для людей, которые потеряли свои дома, может быть важно собрать оригинальные кредитные документы, чтобы показать, где были потрачены ссуды.

• Дополнительную ссылку на отмененную задолженность в целом см. В разделе «Отмена задолженности» в публикации 908 и разделе «Отмененные долги» в публикации 17.

Квалификация по Закону об облегчении бремени ипотечного прощения

Ипотечный долг может быть квалифицирован как исключенный от дохода в соответствии с Законом об облегчении бремени ипотечного прощения. Этот закон предусматривает, что некоторые виды аннулированных ипотечных долгов могут быть исключены из налогов. Это исключение важно для людей, чьи дома были исключены, или которые продали свой дом короткими или реструктурировали ипотеку.

Существует два типа ипотечного долга в налоговый кодекс, задолженность по приобретению и собственный капитал. Различие между двумя воздействиями, исключение которых может быть применено. Приобретение долга является долгом, доходы которого были использованы для покупки, строительства или существенного улучшения основного места жительства. Доход на собственный капитал - это долг, доходы которого не были использованы для покупки, строительства или улучшения места жительства. Задолженность по приобретению может быть исключена из налога в соответствии с Законом об облегчении бремени ипотечного прощения. В соответствии с этим новым законом нельзя исключать задолженность по собственному капиталу. Вместо этого, задолженность по собственному капиталу может квалифицироваться в соответствии с положениями о несостоятельности или банкротстве.

Существует еще один критерий. Дом должен был использоваться как основной дом, а это означает, что это основное место жительства должника. Это означает, что во втором доме, домах для отдыха, инвестиционной недвижимости или арендных единицах не будет подпадать под это исключение.

Отмененная задолженность по этим объектам может квалифицироваться, однако, по причине несостоятельности или банкротства.

Сколько долга может быть исключено из налога? Отмененный ипотечный долг в размере до 2 млн. Долл. США (или 1 млн. Долл. США состоящий в браке и оформление отдельного дохода) может быть исключен из дохода за период с 2007 по 2016 год. После 2016 года люди все еще могут исключить списание долгов с их налогов до тех пор, пока должник и кредитор заключил обязательное письменное соглашение об отмене долга не позднее 31 декабря 2016 года.

Разделение задолженности по приобретению и задолженность по домашнему капиталу

Прежде чем вы сможете определить, как отмененная закладная будет обрабатываться для целей налогообложения, вы будете сначала нужно знать, сколько из вашего отмененного долга приходится на две категории:

• Приобретение долга
• Доход от собственного капитала

Разделение этих двух видов ипотечных долгов может быть простым или сложным. Насколько сложный процесс будет зависеть от того, рефинансировали ли вы свои ипотечные кредиты.

Если вашими единственными кредитами были первоначальные ипотечные кредиты, использованные для покупки вашего дома, тогда весь ваш долг будет представлять собой задолженность по приобретению. Вы можете исключить задолженность по приобретению до 2 миллионов долларов в соответствии с Законом об облегчении бремени ипотечного прощения (или 1 миллион долларов для замужнего человека, подающего отдельный доход).

Для рефинансированных кредитов будет учитываться только непогашенный остаток по первоначальной ипотеке. Если вы сделали рефинансирование консолидации задолженности или взяли наличные, или имели кредитную линию собственного капитала, используемую для целей, отличных от того, чтобы приобрести дом, тогда эта часть вашего долга будет представлять собой задолженность по собственному капиталу.Эта задолженность по собственному капиталу не будет квалифицироваться как часть исключения в размере 2 млн. Долл. США, но может претендовать на исключение по причине несостоятельности или банкротства.

Вам нужно будет документировать долларовые суммы этого приобретения и собственного капитала. Простой рабочий документ может выглядеть примерно так:

Покупная цена дома: $ 200, 000
$ 160 000 (сначала для 80% цены дома)
$ 40 000 (второй для 20% цены на дом )
15 000 (линия собственного капитала для ремонта крыши)
Общая задолженность по приобретению до сих пор: 215 000 долл. США
Рефинансирование всех трех займов в кредит в размере 235 000 долл. США
Баланс первоначальных займов на задолженность по приобретению составил 200 долл. США , 000
Консолидация кредитных векселей в размере 35 000 долларов США
Общая сумма задолженности по приобретению: 200 000 долларов США
Общая задолженность по собственному капиталу: 35 000 долларов США

Исключение неплатежеспособности по аннулированным долгам

Доход от основного капитала (не используется покупать, строить или существенно улучшать основной дом) и другие виды аннулированных долгов, например кредитные карты, могут претендовать на бесплатное обращение без налогов в рамках исключения о несостоятельности. Несостоятельность происходит, когда долговые обязательства превышают справедливую рыночную стоимость активов данного лица. Это будет иметь место со многими людьми, которые потеряли свой дом, поскольку рыночная стоимость дома упала ниже суммы, которую они обязаны собственности.

IRS объясняет исключение неплатежеспособности:

«Должник является неплатежеспособным, когда и в той степени, когда обязательства должника превышают рыночную стоимость активов [FMV]. Определите обязательства должника и FMV активов непосредственно перед отменой долга должника, чтобы определить, является ли должник неплатежеспособным, и сумма, на которую должник является неплатежеспособным.

«Исключить из долга долга брутто должника, отмененного, когда должник является неплатежеспособным, но только до сумма, по которой должник является неплатежеспособным. Тем не менее, вы должны использовать исключенную сумму для уменьшения определенных налоговых атрибутов »(публикация 908).

Сумма исключения несостоятельности - это сумма погашенного долга, которая превышает справедливую рыночную стоимость ваших активов. Допустим, налогоплательщик владеет домом с справедливая рыночная стоимость в размере 150 000 долларов США с непогашенным остатком по ипотечным кредитам в размере 235 000 долларов США, у человека нет других активов и задолженность по приобретению в размере 200 000 долларов США. Этот человек отменил бы долги в размере 85 000 долларов США (сумма займа минус справедливая рыночная стоимость). Из этой суммы 35 000 долл. США представляют собой задолженность по собственному капиталу (сумма, не использованная для покупки дома), и эта сумма может быть исключена в соответствии с положениями о несостоятельности. Остальные 50 000 долл. долга будут претендовать на исключение ипотеки (Адаптировано из примера, приведенного в Инструкции для формы 982, стр. 4, правило упорядочения.)

Исключение банкротства за отмененные долги

Отмененные долги могут быть исключены из налогооблагаемого дохода, если долги будут прощены как часть банкротства продолжение.

Чтобы претендовать на t без оговорки, налогоплательщику необходимо будет подать заявление о банкротстве, а долги аннулируются по распоряжению суда о банкротстве. Для налогоплательщиков, сталкивающихся с выкупом или краткосрочной продажей, было бы выгоднее использовать исключение ипотеки для задолженности по приобретению и исключение несостоятельности для собственного капитала и других видов погашенной задолженности перед рассмотрением дела о банкротстве.

Подача заявления о банкротстве может привести к нескольким налоговым последствиям, поэтому более подробно см. Публикацию 908 «Руководство по налогам на банкротство» на веб-сайте IRS.

Сообщение об отмене задолженности по налоговому возврату

Задолженность, отмененная кредитором, сообщается в вашей налоговой декларации. Как сообщается, зависит от того, имеете ли вы право на любое из исключений.

Кредитор предоставит форму 1099-C как IRS, так и лицу, долг которого был отменен или прощен. В документе сообщается сумма погашенной задолженности. Сумма погашенного долга показана во вставке 2 формы. Для людей, которые отказались от своего дома в краткосрочной продаже, обращении взыскания или другом процессе расчетов, указанная сумма указана для основной суммы кредита, которая осталась неоплаченной после урегулирования. Описание долга показано во вставке 5, например, адрес имущества, за который был предоставлен кредит. Вставка 7 формы сообщит о справедливой рыночной стоимости имущества. В ситуации потери права выкупа валовая цена предложения от продажи выкупа будет показана как справедливая рыночная стоимость.

Выполните следующие шаги, чтобы сообщить об отмене задолженности по вашей налоговой декларации:

1. Сообщить о любых отмененных долгах, которые не исключены на Форме 1040 Линия 21.
2. Если вы имеете право исключить часть или весь долг по ипотечному прощению Закон об облегчении бремени задолженности, исключение несостоятельности или исключение банкротства, тогда вам необходимо заполнить форму 982 (pdf, 5 страниц, включая инструкции).
3. В форме 982 укажите, какое исключение относится к вам, проверив соответствующее поле в строке 1. Если применяется более чем исключение, подготовьте форму 982 для каждого исключения. Вы также укажете сумму долга, исключенного из налога в строке 2.
4. Для случаев несостоятельности и банкротства вам также потребуется внести корректировки в другие налоговые показатели. Подробнее см. В разделе об уменьшении налоговых атрибутов в публикации 908.
5. Если вы сохранили свой дом и реструктурировали свою ипотеку для более низкого ипотечного баланса, вам нужно будет установить флажок для строки 1e, сообщить сумму в строке 2, и сообщить о том же количестве в строке 10b. Вы также уменьшаете свою стоимость в доме на ту же сумму, что и на линии 10b.

Дополнительная информация об отмене долгов и ипотечном прощении

Вот коллекция ресурсов из Службы внутренних доходов относительно отмененных долгов и Закона об облегчении бремени ипотечного прощения.

• Отмененные долги, выкупа, выкупа и отчуждения (публикация 4681, также доступна в формате pdf)
• Форма 982, Уменьшение налоговых атрибутов из-за вычета задолженности (pdf, включает в себя инструкции)
• Главная выкупа и аннулирование задолженности
• Есть ли у меня аннулирование долгового дохода в моем личном месте? (интерактивный налоговый ассистент)
• Руководство по налогам на банкротство (публикация 908)