Налог Обработка доходов от аренды автомобилей в Соединенных Штатах

Доход, полученный за счет аренды автомобиля через услуги совместного доступа к одноранговой сети, такие как JustShareIt, Getaround или Turo, облагается налогом. Владелец автомобиля может также вычесть расходы, связанные с арендой автомобиля, такие как амортизация, комиссионные и маркетинговые расходы. Как сообщается о доходах и расходах, зависит от того, считается ли эта хозяйственная деятельность бизнесом.

Это новый и новый способ для людей заработать деньги, и IRS располагает лишь ограниченным объемом информации об этой теме.

Мы рассматриваем всю имеющуюся информацию, связанную с получением дохода, сдав в аренду личный автомобиль.

Основные пункты

Доход называется арендой от личной собственности:
- Это обычный доход, подпадающий под федеральный подоходный налог и государственный подоходный налог.
- Возможно, облагается налогом на самозанятость.
Этот доход классифицируется либо как доход от предпринимательской деятельности, либо как доход для нефинансовых организаций:
- Доход от предпринимательской деятельности сообщается в Списке С и облагается налогом на самостоятельную занятость;
- Нерабочий доход сообщается в строке 21 формы 1040;
- Нефинансовые доходы подразделяются либо на коммерческую деятельность, либо на некоммерческую (хобби) деятельность
Расходы вычитаются:
- В качестве деловых расходов, непосредственно связанных с доходами от предпринимательской деятельности График C.
- В качестве расходов, не связанных с бизнесом, введите в строке 36 формы 1040 и укажите как «PPR».
- Или как некоммерческие расходы на хобби
  - по расписанию А по разному детальному вычету, подлежащему 2% порога AGI
  - Ограниченный: расходы не могут быть больше, чем доход, который вы сообщаете.
- Что вы можете вычесть?
  - Амортизация
  - Фактические расходы: пропорциональное использование в аренду
  - или стандартная ставка пробега
  - Маркетинговые расходы / комиссии в сети
  - Проценты
  - Автомойки
  - Ремонт
Технические вопросы :
- Это торговля или бизнес?
- Если бизнес несет потерю, является ли эта потеря пассивной или не пассивной?
- Если арендная деятельность несет убытки, вы хотите сделать специальные выборы, чтобы получить больше времени, чтобы определить, соответствует ли ваша деятельность коммерческому тесту?

В терминологии IRS то, с чем мы имеем дело, называется арендной платы из личного имущества .

Давайте прочитаем, что IRS должно сказать по этой теме, а затем мы вычеркнем, что это значит.

Арендная плата за личную собственность - выдержка из публикации 17

«Если вы арендуете личную собственность, такую как оборудование или транспортные средства, то, как вы сообщаете о своих доходах и расходах, в большинстве случаев определяется:

Независимо от того, является ли деятельность по аренде коммерческой или нет, а
Независимо от того, проводится ли операция по аренде с прибылью.

«В большинстве случаев, если ваша основная цель - доход или прибыль, и вы участвуете в арендной деятельности с непрерывность и регулярность, ваша арендная деятельность - это бизнес.См. Публикацию 535 «Бизнес-расходы» для получения подробной информации о вычитании расходов как для бизнеса, так и для некоммерческой деятельности.

«Отчетность о доходах и расходах бизнеса. Если вы занимаетесь арендой личного имущества, сообщите о своих доходах и расходах по расписанию C или расписанию C-EZ (форма 1040). Инструкции по форме содержат информацию о том, как завершите их.

«Отчетность о небизнесе. Если вы не занимаетесь арендой личного имущества, сообщите свой рентный доход по Форме 1040, строка 21. Перечислите тип и сумму дохода по пунктирной линии рядом с линией 21.

«Отчетность о небизнесных расходах . Если вы арендуете личную собственность для получения прибыли, укажите расходы на аренду в общей сумме, которую вы вводите на Форме 1040, строка 36, и смотрите там инструкции.

«Если вы не арендуете личную собственность ради прибыли, вычеты ограничены, и вы не можете сообщить об убытке для компенсации других доходов. См. Деятельность не для прибыли , под Другие доходы , позже. "

IRS. Gov, Ваш федеральный подоходный налог (публикация 17) , Глава 12 (Прочие доходы), раздел «Арендная плата за личную собственность», страницы 91-92 в версии PDF.

Основы

Сначала определите, является ли ваша деятельность по прокату автомобилей бизнесом.
Второй , если ваша арендная деятельность является бизнесом, а затем определите, принимаете ли вы существенное участие в бизнесе.
В-третьих, если ваша арендная деятельность не является бизнесом, определите, будет ли ваша деятельность по прокату автомобилей проведена с прибылью.

Из этих три вопроса, мы можем выяснить, как доход облагается налогом и сообщается о вашей налоговой декларации.

Если сдача в аренду личного автомобиля - это торговля или бизнес, , то доход от аренды облагается налогом, как и другие доходы бизнеса. сообщите о брутто-арендной плате в Списке C. Вы также вычитаете любые расходы, непосредственно связанные с вашим бизнесом по аренде автомобилей, что также сообщается в Приложении C. Чистый доход (a вычеты) подлежит федеральному подоходному налогу, налогу на самозанятость и любым государственным налогам.

Если вы понесете убытки в своем бизнесе по аренде, нам нужно выяснить, когда и сколько из этих потерь можно вычесть.

В работе находятся ограничения пассивной активности . Ограничения потери пассивной активности контролируются, когда (в течение которого налоговый год) и сколько (в размере другого пассивного дохода) допускаются. В частности, есть три правила, которым мы должны обратить внимание. В общем правиле говорится: «Арендная деятельность - это пассивная деятельность, даже если вы в значительной степени участвовали в этом мероприятии» (публикация 925, «Пассивная деятельность и правила по риску», раздел «Пассивные действия», стр. 3 в версии PDF). Однако существуют два специальных правила, которые предусматривают исключения: пять исключений для аренды и тест на участие в материалах. Проработав эти специальные правила, мы определяем, как справляться с любыми потерями в бизнесе проката автомобилей.

У нас есть двоякий способ определения того, когда и в какой степени потери от арендного бизнеса вычитаются.Первый способ - исключение из правил аренды. Второй способ заключается в том, «насколько вы принимаете участие» в аренде.

Если сдача в аренду личного автомобиля не является бизнесом, , то доход от аренды облагается налогом как обычный доход. Вы сообщаете о брутто-арендной плате по строке 21 (Прочие доходы) формы 1040; расходы указаны в строке 36. Укажите, что доход от аренды личного имущества, поэтому IRS будет знать, какой тип дохода вы сообщаете там. Укажите расходы на пунктирной линии для формы 1040 Линия 36. Вы заметите, что строка 36 - это строка, в которой мы будем подытожить все корректировки дохода. Вы также заметите, что для этих видов расходов нет строки из строки с 23 по 35. Соответственно, IRS инструктирует нас: «На пунктирной линии рядом с линией 36 введите сумму своего вычета и определите ее как указано». И, в частности, IRS продолжает говорить: «Расходы, связанные с доходами, указанными в строке 21, от аренды личного имущества, занятого на получение прибыли. Определите« PPR »(инструкции для формы 1040, издание 2015 г., стр. 38) ,

Нерабочий доход облагается федеральным подоходным налогом и любыми государственными налогами; он не облагается налогом на самостоятельную занятость.

Если деятельность по прокату автомобилей не является бизнесом и не проводится с прибылью, , то доход от аренды и расходы рассматриваются как некоммерческое хобби. Доход от сдачи в аренду представлен в строке 21 (Прочие доходы) формы 1040. Расходы, связанные с арендной деятельностью, отражаются в таблице А как разные отчисления, при условии 2% от скорректированного предела валового дохода. Сумма расходов, о которых вы сообщаете, не может превышать сумму арендного дохода, о котором вы сообщали. Кроме того, расходы на аренду, при добавлении любых других раздельных отчислений, будут уменьшены на 2% от скорректированного валового дохода. Доход от аренды - это обычный доход с учетом федерального подоходного налога и любых государственных налогов; он не облагается налогом на самостоятельную занятость. Это ограничение, по-видимому, относится только к некоммерческой деятельности. Если расходы превышают валовой доход от деятельности, тогда существуют процедуры для определения того, какой заказ должен принимать вычеты. ( См. Публикация 535, «Бизнес-расходы», раздел «Ограничение на вычеты», стр. 6 в формате PDF версия.)

Например, , предположим, что Салли снимает свою машину и зарабатывает 5 000 долларов в валовой аренде. Ее расходы, связанные с арендной деятельностью, составляют 2 500 долл. США. И ее скорректированный валовой доход составляет 100 000 долл. США. Если эта арендная деятельность не является бизнесом и не проводится с прибылью, то ее расходы отражаются в строке А по строке 23. Если Салли никаких других раздельных отчислений, то ее раздельные вычеты составляют до 2, 500 долл. США, и это сокращается на 2% от ее скорректированного валового дохода в размере 100 000 долл. США или сокращения на 2 000 долл. США. Чистая сумма ее разных вычетов после этого «2% стрижка» - 500 долларов. Это сумма, подлежащая налогообложению часть расходов на аренду. Остальные не подлежат вычету.

Блок-схема
Как доход от сдачи в аренду автомобиля?
Это торговля или бизнес?
	Да.	Отчет о доходах и расходах по расписанию C.
		У вас была прибыль?
		Да.	Чистая прибыль, подпадающая под федеральный подоходный налог + Налог на самообслуживание + Налог на прибыль государства
		Нет.	Соответствует ли вам любое из пяти исключений для проката?
			Да.	Потери в расписании C не ограничены ограничениями на пассивную активность (PALL). Вычитайте потерю в полном объеме.
			Нет.	Вы материально участвовали?
				Да.	Рассматривается как непассивный бизнес. Убытки по расписанию C не ограничены PALL. Вычитайте потерю в полном объеме.
				Нет.	Пассивный бизнес. Потери в расписании C ограничены PALL. Заполните форму 8582, чтобы выяснить, как обрабатываются убытки.
	Нет.	Является ли деятельность проводимой для получения прибыли? (Просмотрите 9 факторов.)
		Да.	С учетом федерального подоходного налога + государственного подоходного налога. Доложить о доходах по строке 21 как «Аренда личных вещей». Рассчитайте расходы по строке 36 как «PPR».
		Нет.	С учетом федерального подоходного налога + государственного подоходного налога. Доложить о доходах по строке 21 как «Аренда личных вещей». Рассчитайте расходы по расписанию A, строка 23 как «расходы на хобби».

Является ли ваша услуга проката автомобилей бизнесом или нет?

Первый важный вопрос, который нужно задать, - это ваша деятельность по сдаче в аренду нашего личного автомобиля или грузовика. Это существенно влияет на то, как налог облагается налогом и где доходы и расходы отражаются в налоговой декларации. Давайте посмотрим, что IRS может сказать об этом.

«В большинстве случаев, если ваша основная цель - доход или прибыль, и вы участвуете в арендной деятельности с непрерывностью и регулярностью, ваша арендная деятельность является бизнесом. См. Публикацию 535« Расходы на бизнес »для получения подробной информации о вычитании расходов как для деловая и некоммерческая деятельность »(публикация 17« Ваш федеральный подоходный налог »).

Обратите внимание на то, что говорит IRS:

Если ваша основная цель предназначена для получения дохода или прибыли
и , вы участвуете в арендной деятельности с помощью > непрерывность и регулярность , , тогда
ваша арендная деятельность - это бизнес. Какие другие инструменты и критерии существуют для определения того, является ли мероприятие сделкой или бизнесом? Вопрос о том, как определить только то, что составляет торговлю или бизнес, является проблемой, о которой исторически говорилось в IRS.

См. , например, обсуждение Джо Криста о том, является ли сдача в аренду недвижимости недвижимости или бизнеса. (Примечание: это не та же проблема, но связанная с этим проблема.) Вот проблемы, которые мы видим:

Является ли ваша деятельность по прокату автомобилей проведенной для прибыли?

«При определении того, выполняете ли вы деятельность на прибыль, учитывается несколько факторов. Решающим фактором является только один фактор.Среди факторов, которые следует учитывать, являются следующие: … »(публикация 535« Расходы на бизнес », раздел« Некоммерческая деятельность », стр. 5 в формате PDF).

Намного легче узнать, осуществляется ли деятельность В конце концов, вы можете сказать, просто наблюдая, дает ли рента активность прибыли, измеряя валовой доход, вычитая связанные с этим расходы, а затем видя, есть ли какая-либо прибыль.

IRS излагает девять факторов для проверки того, деятельность ведется с прибылью.

«Вы ведете свою деятельность по-деловому,

« Время и усилия, которые вы вкладываете в деятельность, указывают на то, что вы намерены сделайте это прибыльным,
«Вы зависите от дохода для средств к существованию,
« Ваши потери связаны с обстоятельствами, не зависящими от вас (или являются нормальными на начальном этапе вашего типа бизнеса),
«Вы меняете свои методы работы в попытке повысить прибыльность,
« У вас (или ваших советников) есть знания необходимо было продолжить свою деятельность как успешный бизнес,
«Вы успешно получали прибыль в аналогичных действиях в прошлом,
« Активность получает прибыль через несколько лет, а
«Вы можете ожидать для получения будущей прибыли от оценки активов, используемых в деятельности »(публикация 535).

Правило большого пальца: вы прибыльный в 3 из 5 лет?

IRS предположит, что, как говорят, деятельность ведется с прибылью, если деятельность производит прибыль не менее трех лет из последних пяти лет, включая текущий год (публикация 535).

В контексте деятельности по прокату автомобилей это означает, что IRS предположит, что это правда, что деятельность по прокату автомобилей проводится с прибылью, если операция по прокату автомобилей выгодна не менее трех лет из любого пятилетнего периода тестирования , Как мы видели выше, аренда личной собственности, которая ведется с прибылью, либо облагается налогом, как предпринимательский доход, облагаемый налогом на самостоятельную предпринимательскую деятельность, либо как обычный доход, не облагаемый налогом на самостоятельную занятость, с расходами, полностью вычитаемыми в качестве корректировки дохода.

Если операция по прокату автомобилей должна была провалиться в этом испытании 3-из-5 лет, IRS может начать задаваться вопросом, является ли деятельность по прокату автомобилей действительно некоммерческой деятельностью. Некоммерческая деятельность рассматривается как хобби: доход полностью облагается налогом по обычным ставкам, а расходы вычитаются как разные вычеты по графику А и не могут превышать размер дохода от аренды автомобиля, указанного на лицевой стороне формы 1040. В зависимости от ситуации с налоговой ситуацией у человека, когда деятельность по прокату автомобилей рассматривается как некоммерческое хобби, это может привести к увеличению налогов. Это объясняется тем, что не все получают выгоду от детализации своих вычетов, либо потому, что у них нет достаточных вычетов для детализации, либо потому, что их пунктирные отчисления настолько резко сокращаются, что лучше использовать стандартный вывод.

Вы можете попросить IRS не принимать какие-либо решения о том, проводилась ли ваша операция по прокату автомобилей с прибылью.

В техническом жаргоне это называется избранием. На этих выборах вы просите IRS подождать, пока у вас не будет пяти лет деятельности. Затем вы и IRS можете просмотреть все пять лет, чтобы узнать, принес ли прибыль от аренды в течение как минимум трех из пяти лет. Эти выборы принимаются путем подачи формы 5213 с вашей налоговой декларацией. То, что вы получаете, сделав эти выборы, состоит в том, что «IRS не будет сразу задавать вопрос о том, занята ли ваша деятельность ради прибыли. Соответственно, она не будет ограничивать ваши вычеты», - объясняет IRS в публикации 535. Взамен вы отказываетесь или отказываетесь нормальный трехлетний срок ограничения аудита и продлить его до двух лет после установленной даты возврата за последний год в течение пятилетнего периода. Однако этот расширенный срок давности аудита применяется только к отчислениям , связанным с деятельностью по прокату автомобилей, и к любым связанным выводам, которые могут быть затронуты математически путем изменения вычетов по аренде автомобилей. Остальная часть нашей налоговой декларации по-прежнему защищена в соответствии с обычным трехлетним периодом проверки аудита. Подробнее об этих специальных выборах см. В разделе «Некоммерческие действия» публикации 535 (стр. 5 в формате PDF).

Является ли ваш бизнес пассивной деятельностью?

Если владелец бизнеса не принимает существенного участия в деятельности по прокату автомобилей в бизнесе, а бизнес несет убыток за год, то эта потеря может быть приостановлена в соответствии с правилами ограничения пассивной деятельности (PALL). Эти правила подробно изложены в публикациях 925, «Пассивная деятельность» и «Правила риска».

Но давайте проясним ситуацию. Вы уже определили, что ваша деятельность по аренде автомобилей - это бизнес

, а - с прибылью. Вы сообщаете о доходах и расходах по Таблице C. После вычета всех расходов, связанных с деятельностью по прокату автомобилей, у вас есть отрицательная чистая прибыль (убыток). На этом этапе вам нужно спросить себя: это потеря ограничена правилами пассивной деятельности? Если нет, то полная сумма убытка переносится в начало формы 1040, где убыток компенсирует любой другой доход, указанный в этой форме.

Если да, то потеря приостановлена. Убыток не переносится на фронт Формы 1040. Вместо этого сумма пропущенных убытков (переносится) на налоговую декларацию следующего года, где она компенсирует любой чистый положительный доход на прокат автомобилей в следующем году. График C. > Итак, как мы определяем, является ли бизнес по прокату автомобилей пассивной деятельностью?

Мы должны решить, будете ли вы, человек, сдающий в аренду свой автомобиль,

в основном участвовать в бизнесе. И чтобы решить это, мы рассмотрим 7 тестов для участия в материалах, которые подробно изложены в публикации 925 (стр. 5 в формате PDF). Тест, который большинство налоговых специалистов помнит, является первым тестом: «Вы участвовали в этой деятельности более 500 часов» в течение налогового года. Пятьсот часов могут быть довольно высокой целью встретиться для людей, которые сдают свои автомобили через платформу обмена на основе обмена. К счастью, налогоплательщики должны встретиться только с ОДНИМ из СЕМЬ тестов для участия в материалах. Пятьсот часов активности - один тест. В третьем тесте спрашивается, участвовал ли налогоплательщик в деятельности более 100 часов в течение года, а уровень участия налогоплательщика был не меньше, чем любое другое лицо, в том числе не являющееся владельцем. Этот третий тест может стать более доступной целью для людей, сдающих в аренду свои автомобили. Что делать, если у человека нет сотен часов участия? Давайте посмотрим на второй тест. Это спрашивает, было ли участие налогоплательщика в деятельности за год, по существу, всем участием в деятельности всех лиц (в том числе несобственников) за год. Другими словами, этот тест спрашивает, действительно ли налогоплательщик выполнил всю работу по сдаче в аренду автомобиля. Если это так, то налогоплательщик материально участвует в бизнесе.

Соответственно, мы рекомендуем клиентам отслеживать количество часов каждого человека (владельца, персонала, подрядчиков), который работает в бизнесе.

Обратите внимание на следующую логику:

«Арендная деятельность - это пассивная деятельность, даже если вы активно участвовали в деятельности«

». Деятельность - это аренда, если материальное имущество (реальное или личное) используется клиентами или удерживается для использования клиентами, а валовой доход (или ожидаемый валовой доход) от деятельности представляет собой суммы, уплаченные (или подлежащие выплате) в основном за использование имущества ».

Применяется к материальному личному имуществу, например автомобилям < ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ
«Средний период использования клиентом
- « 7 дней или менее, OR
»не менее 30 дней, и были предоставлены значительные личные услуги при предоставлении арендуемой недвижимости для использования клиентами
1. «Чрезвычайные личные услуги были предоставлены при предоставлении арендуемой недвижимости для пользования клиентом.
  - «Аренда имущества относится к нерентабельной деятельности.
  - « Обычно вы предоставляете арендуемую недвижимость в определенные рабочие часы для неисключительного использования различными клиентами.
2. «Вы предоставляете собственность для использования в некоммерческой деятельности партнерства, корпорации S или совместного предприятия в качестве владельца …»
3. Из Инструкции по форме 8582 (pdf)
4. Заключение, < аренда личной собственности (автомобилей) в качестве коммерческого бизнеса
5. составляет
  - при условии пассивной деятельности
, даже если владелец материально участвует,
- , и, таким образом, любые убытки ограничены PALL ; ЗА ИСКЛЮЧЕНИЕМ, если какое-либо из утверждений 1 - 5 (выше) истинно, тогда действие не
  - рассматривается как операция аренды, и, таким образом, любые потери не ограничены PALL.
  - Исключение 1 выглядит многообещающе.
- КОНСУЛЬТАЦИЯ: отслеживайте количество дней для каждой аренды, а в конце года принимайте среднее значение, чтобы увидеть, может ли это быть менее 7 дней. Если это так, то любые потери для бизнеса по прокату автомобилей не ограничиваются ограничениями пассивной деятельности. Это означает, что чистый убыток из Списка С будет поступать в начало формы 1040, где этот убыток будет компенсировать другие виды доходов.
  - «Если деятельность выходит за рамки определения аренды, она является пассивной или не пассивной, исходя из того, насколько материально участвует налогоплательщик». (IRS. Gov, Руководство по методике анализа пассивной активности, февраль 2005 г., PDF, стр. 2-3.)
  «Реестр § 1. 469-1T (e) (3) (ii) (A) - (F ): Шесть исключений из определения аренды. Если применяется исключение, арендная деятельность рассматривается как бизнес, и применяются правила участия в материалах ». (стр. 2-8)

Пассивные потери компенсируют положительный пассивный доход.

Сохранение записей

Журнал часов работы - имя человека и количество отработанных часов

Использование: общее количество часов, отработанных для каждого человека

Для владельца, они более 500? Более 100 и, по крайней мере, столько же, сколько любой другой человек? По существу все?

Журнал аренды,

, измеряющий количество дней, в течение которых автомобиль снимается каждый раз.
- Использование: взять среднее значение в конце года.
- И измерение количества миль, приводимых каждый раз
Использование: для стандартной скорости пробега
- И измерение всего миль автомобиль ехал в течение года
  - Использование: для измерения общих миль
- Для измерения (при фактических расходах)
  - Валовые квитанции (доходы)
- Расходы, классифицированные по типу, например
  - Автомобильные расходы, например
  - и амортизация
Расходы на финансирование (проценты) < Лизинговые платежи
Бензин
- Ремонт
  - Шины
  - Масляные изменения и прочее текущее обслуживание
  - Автострахование
  - Автомойки / детализация
  - Парковка / платные (если применимо) > Цитаты / билеты не подлежат вычету.
  - Комиссионные (оплачиваемые сетям)
  - Ежемесячные платежи за услуги или плату за доступ или плату за обслуживание данных
  - Плата за установку оборудования
  - Стоимость дополнительных ключей, необходимых для аренды
  - Профессиональная фотография (взять фотография автомобиля)
  - Специальное оборудование или услуги (спутниковое радио, GPS и т. д.)
- Профессиональные сборы (адвокаты и бухгалтеры)
- Любые другие расходы, разумные и обычные с учетом характера бизнеса.
- Впервые опубликовано 31 декабря 2015 года. Пересмотрено 23 февраля 2016 года. Версия 1. 1. Вопросы? Комментарии? Вы можете отправить письмо автору или отправить сообщение через Twitter.