Подготовить отчет о движении денежных средств (с использованием прямого метода)

Отчет о движении денежных средств состоит из трех частей, как описано в Отчете о движении денежных средств с использованием косвенного метода. Первая из этих трех частей - денежные потоки от операционной деятельности. Остальные два раздела - денежные потоки от инвестиционной деятельности и денежных потоков от финансовой деятельности. Прямой метод разработки отчета о движении денежных средств и косвенный метод разработки отчета о движении денежных средств в первом разделе финансовой отчетности - раздел «Движения денежных средств от операционной деятельности».

Как применяется прямой метод в разработке отчета о движении денежных средств?

Прямой метод разработки отчета о движении денежных средств использует в качестве отправной точки основные классы денежных поступлений от клиентов. Он сообщает все денежные поступления в операционной части отчета о движении денежных средств из любого источника, включая клиентов. Далее, прямой метод сообщает все денежные выплаты или выплаты в операционной части отчета о движении денежных средств. Примерами выплат будут выплаты работникам, поставщикам, операциям и т. Д. Любые проценты, которые компания выплатила по непогашенному долгу, сообщаются вместе со всеми налогами на прибыль, выплачиваемыми в этом разделе. Используя прямой метод, вы получаете, по сути, наличные квитанции за вычетом денежных выплат, а ваш конечный результат - чистые денежные потоки от операций.

Каковы проблемы с прямым методом?

Одной из проблем, связанных с прямым методом подготовки отчета о движении денежных средств, является необходимый уровень сложности.

Если ваш бизнес невелик, то перечисление денежных поступлений и денежных выплат является простым делом. По мере того, как бизнес становится все больше и больше, представьте на мгновение все денежные квитанции и наличные платежи из разных источников, которые должны быть перечислены. Прямой метод становится очень сложным, поэтому большинство компаний используют косвенный метод разработки отчета о движении денежных средств.

Еще одна проблема с сложностью прямого метода заключается в том, что все учетные транзакции влияют на две учетные записи. В дополнение к сложности всей транзакции с наличными деньгами, с которой вы должны иметь дело, если вы используете прямой метод, каждая денежная транзакция влияет на другую учетную запись, такую ​​как инвентарь, дебиторская задолженность или другие, и вы должны учитывать эти счета, если вы разрабатываете отчет о движении денежных средств прямым методом.

Формат рабочей секции отчета о движении денежных средств с использованием прямого метода

Прямой метод также называется методом отчета о прибылях и убытках. Простейший формат прямого метода выглядит примерно так:

Движение денежных средств от выручки

Минус: Денежные платежи за расходы

Равно: Доход до подоходного налога

Минус: Наличный платеж за подоходный налог

Равные: Чистый денежный поток от операционной деятельности

Первые две позиции, движение денежных средств от доходов и денежных платежей от расходов, подвержены проблемам сложности, рассмотренным выше.

Вот пример сложности, с которой вы столкнетесь. Допустим, вы учитываете все платежи поставщикам за период времени. В дополнение к тому, чтобы поддерживать уровень детализации, необходимый для этого с помощью прямого метода, вам необходимо сохранить тот же уровень детализации в двух других учетных записях, что влияет на конкретную транзакцию - кредиторскую задолженность по инвентаризации и стоимость проданных товаров.

Когда вы думаете о каждой транзакции в такой детали, немногие фирмы могут ее управлять.

Вот хороший пример разработки отчета о движении денежных средств с использованием прямого метода.

Формат рабочей секции отчета о движении денежных средств с использованием косвенного метода

Информация для подготовки отчета о движении денежных средств с использованием косвенного метода исходит из трех источников: сравнительных балансов за последние два года твердых данных, данные текущего отчета о прибылях и убытках фирмы и выбранные данные из главной книги.

Использование косвенного метода для расчета чистых денежных средств от операционной деятельности легко вычисляется с использованием этого метода. Вы берете чистый доход из отчета о прибылях и убытках и добавляете амортизацию. Затем вы смотрите сравнительный баланс и записываете изменения в источниках и используете формат для счетов активов и обязательств.

Там у вас есть - чистый денежный поток от операционной деятельности. Здесь вы можете увидеть хороший пример этого вида отчета о движении денежных средств.

Резюме

Совет по стандартам финансового учета (FASB) предпочитает прямой метод при подготовке отчета о движении денежных средств.