HST Правила для нематериального личного имущества

Общее место подачи правил взимания гармонизированного налога с продаж (HST) на нематериальное личное имущество в Канаде, такое как программное обеспечение, франшизы, проездные билеты, членство и т. Д.:

1. " Поставки неосязаемого личного имущества, которые могут быть использованы в Канаде, которые могут использоваться в основном (более 50%) в участвующих провинциях, будут считаться произведенными в участвующей провинции и подлежат HST.

2. Поставки неосязаемого личного имущества, которые могут быть использованы в Канаде, которые могут использоваться в основном (более 50%) за пределами провинций, будут считаться произведенными в неучаствующей провинции и подлежат GST.

3. Место поставки для нематериального личного имущества, которое может быть использовано в Канаде, которое может использоваться не только в основном в участвующих провинциях, но и не только в основном за пределами участвующих провинций, будет зависеть от ряда дополнительные факторы ". (Согласованный налог с продаж: правила поставки для определения того, производится ли поставка в провинции, технический бюллетень BST-GST / HST B-103, Агентство по доходам Канады, стр. 9-10).

В случае правила № 1, когда «участвующая провинция с наибольшей долей использования может быть определена» в случае материального личного имущества, которое может использоваться только в участвующих провинциях, эта провинция Будет применяться ставка HST.

Когда «участвующая провинция с наибольшей долей использования не может быть определена» в случае материального личного имущества, которое может использоваться только в участвующих провинциях, применяемая ставка налога также определяется:

a) значение вознаграждения за предоставление неосязаемого личного имущества - если оно составляет 300 долларов США или меньше, а поставка осуществляется через постоянное учреждение поставщика, расположенного в провинции в присутствии лица, которое является или которое действует от имени получателя, или через торговый автомат, расположенный в провинции, и нематериальная личная собственность может быть использована в участвующей провинции, HST будет взиматься плата ( Там же, стр.

11).

b) адрес получателя - Если указанное выше правило не применяется (сумма составляет более 300 долларов США и т. Д.), HST будет взиматься при поставке неосязаемого личного имущества, если: < «в ходе обычной деятельности поставщик получает адрес, который … в провинции, и

• нематериальная личная собственность может использоваться в провинции». (Там же, стр. 12).
• c)

самая высокая ставка налога среди участвующих провинций - «Если предложение не считается произведенным в участвующей провинции в соответствии с правилом 1 или Правилом 2, предложение неосязаемой личной собственности предлагается будет осуществляться в участвующей провинции, для которой ставка налога является самой высокой среди участвующих провинций, в которых имущество может быть использовано »(там же., п. 12).

2) Правило № 2 о поставке нематериального личного имущества, которое может использоваться в основном (более 50%) за пределами участвующих провинций, совершенно ясно; вы бы не взимали HST, хотя вы бы взимали GST.

3) Что касается правила № 3, касающегося нематериального личного имущества, которое может использоваться не только в основном в участвующих провинциях, но и только за пределами провинций, не входящих в провинцию, где место поставки «будет зависеть от ряда дополнительных факторов», Я думаю, что этот пример особенно освещает:

«Зарегистрированный поставщик делает поставки с своего делового адреса в Онтарио ежемесячных подписчиков на его веб-сайт, который предоставляет подписчикам, которые являются потребителями с правом доступа и использования оцифрованного контента на сайте, включая информацию в базы данных и изображений и права на скачивание копии оцифрованного контента. Поставщик имеет клиентов по всему миру. Нет ограничений в отношении того, где абоненты могут использовать неосязаемое личное имущество. Когда подписчики оплачивают подписку, это Обычная деловая практика поставщика для получения домашнего адреса получателя.

Канадские права в отношении оцифрованного контента могут использоваться меньше, чем прежде всего в участвующих провинциях, и меньше, чем в основном за пределами участвующих провинций. Кроме того, в обычном курсе бизнеса, поставщик получает домашний адрес получателей. Если поставщик получает домашний адрес получателя в Канаде, который участвует в Предполагается, что предложение неосязаемой личной собственности предлагается сделать в этой провинции и подчиняться HST. Если поставщик получает домашний адрес получателя в Канаде, который находится в неучаствуемой провинции, предложение неосязаемой личной собственности предлагается сделать в этой провинции и обладать GST по ставке 5%. Если домашний адрес получателя, полученный поставщиком, находится за пределами Канады, то применение налога в этом примере будет основано на правиле 3 … »(Пример 35« Согласованный налог с продаж »: правила места поставки для определения того, производится ли поставка в провинция, технический бюллетень GST / HST B-103, Canada Revenue Agency, стр. 16).

Таким образом, во многих случаях вы применяете налог (GST, HST или none) в зависимости от адреса получателя. в зависимости от домашнего адреса, чтобы решить, следует ли вам взимать HST!

«Если поставка неосязаемого личного имущества не считается произведенной в провинции согласно правилу 1 или Правило 2, предложение предлагается сделать в участвующей провинции, для которой ставка для провинциального компонента HST является самой высокой среди провинций, в которых имущество может быть использовано. Если две или более участвующих провинций в этом случае имеют одинаковую ставку для провинциального компонента, HST будет взиматься поставщиком с использованием этой конкретной ставки »(там же, стр. 18).

Примеры, приведенные в в техническом бюллетене GST / HST упоминается человек, который не поставляет адреса, а несколько примеров нерезидентов - и все требуют взимания HST (в частности, ставка HST в провинции с наивысшей ставкой HST как нематериальная личная собственность в эти случаи могут использоваться в более чем одной участвующей провинции).

См. Также:

HST: что ваш малый бизнес должен знать

Как HST применяется к услугам?

Зарядка областных налогов с продаж по интернет-продажам

Зарядка HST на сервисах

Когда вам нужно зарегистрироваться для GST / HST?

GST / HST с нулевым рейтингом по сравнению с освобожденными товарами и услугами