Прогнозы о будущем федеральных законов о налоге на недвижимость

Хотя мы знаем, что такое нынешние федеральные правила налогообложения недвижимости, и что они должны быть «постоянными» в будущем, как говорится: «Закон остается постоянным только до тех пор, пока Конгресс не решит его изменить «. Так как борьба в Вашингтоне продолжает поддерживать поступающую доходную скорость с чрезмерным количеством государственных расходов, которые происходят, Конгресс вполне может быть вынужден закрыть некоторые из «лазеек», которые богатые выиграли в прошлом, чтобы для уменьшения стоимости их поместья для целей налога на имущество.

Резюме текущих налоговых законов

Прежде чем обсуждать будущее налогов на недвижимость, важно понять, что представляют собой действующие федеральные правила налогообложения недвижимости, и если эти правила могут быть изменены в ближайшее будущее.

Согласно предыдущему закону, федеральное освобождение от налога на недвижимость должно было значительно снизиться с 5, 120 000 долларов США в 2012 году до 1 000 000 долларов США в 2013 году, а ставка налога на недвижимость должна была перескочить с 35% до 55%. Но очень рано в 2013 году был принят Американский закон о помощи налогоплательщику (или короткий ATRA), который, как уже упоминалось выше, якобы сделал законы, регулирующие федеральные налоги на недвижимость, подарочные налоги и трансфертные налоги с переходом на передачу, которые должны быть постоянными на 2013 год и более.

В соответствии с ATRA федеральный налог на недвижимость, налог на дарение и освобождение от уплаты налога на передачу были установлены в размере 5 000 000 долларов США, но должны быть проиндексированы для инфляции, начиная с 2011 года. Это означает, что каждый освобождение составляло 5, 340, 000 в 2014 году и увеличилось до 5 430 000 долларов США в 2015 году.

Это увеличение суммы освобождения в соответствии с темпами инфляции, вероятно, по-прежнему будет продолжаться. Кроме того, ATRA установила максимальный налог на недвижимость, налог на дарение и налог на передачу отказа от перехода на 40% и обеспечил переносимость налоговых льгот по налогу на недвижимость и подарочных налогов между супружескими парами, постоянными на 2013 и будущие годы.

Сколько усадеб оплачивает налог на недвижимость?

С этими исключениями, которые сидят в таких больших количествах, в Центре налоговой политики было оценено, что только 3, 800 поместьев должны были уплачивать налоги на недвижимость в 2013 году. Таким образом, с таким небольшим количеством умерших налогоплательщиков, которым облагается федеральный налог на недвижимость , можно легко предположить, что Конгресс может перейти к сокращению освобождений и увеличить высокие налоговые ставки для увеличения доходов. Чтобы привлечь какой-либо значительный доход, Конгрессу необходимо будет установить льготы на очень низком уровне, например, вплоть до 1 000 000 долларов США, и установить очень высокую ставку налога, например 55%. Поскольку Конгресс уже имел возможность позволить этим точным номерам вступить в силу с 1 января 2013 года, но вместо этого они решили увеличить освобождение до 5 000 000 долларов США и подсчитать и лишь немного увеличили ставку налога с 35% до 40%, маловероятно, что в ближайшем будущем будут изменены льготы и ставки, а также маловероятно, что налог на недвижимость будет полностью отменен в ближайшем будущем, поскольку освобождения уже считаются достаточно щедрыми и будет продолжать расти.

Закрытие налогового планирования недвижимости «Лазейки»

Итак, если сумма освобождения вряд ли будет искажена в ближайшее время, то что может сделать Конгресс в области налога на недвижимость, чтобы значительно увеличить доходы?

Взгляд на бюджетные предложения президента Обамы в ходе его президентства дает дорожную карту для Конгресса, чтобы действовать, чтобы закрыть многие из «лазеек» по налоговому планированию недвижимости, которые позволили ультра-богатым перемещать ценные активы за пределами своих имений, тем самым уменьшая стоимость их поместья для целей налога на имущество и создавая «Доверие династии», которые будут продолжаться в течение многих лет в будущем и никогда не будут облагаться налогом в целях федерального налога на недвижимость.

Ниже приведен краткий обзор недавних предложений по бюджету, которые Конгресс мог бы реализовать в отношении увеличения доходов от доходов от смертной казни и подарков, а также нескольких, которые увеличат доходы по налогу на прибыль.

Изменение правил, регулирующих GRAT

Доверенное доверие аннуитета (GRAT), предоставляющее право, является особым типом безотзывного доверия, которое, если оно правильно структурировано и управляется, передаст активы бенефициарам GRAT без налогов на подарок и уменьшит стоимость имущества праводателя.

В типичном соглашении GRAT лицо, предоставляющее право, передает конкретные активы в название GRAT, а затем сохраняет за собой право получать ежегодный аннуитетный платеж за определенный срок. Когда срок GRAT заканчивается, то, что осталось в GRAT, распространяется среди бенефициаров траста (детей или других бенефициаров по выбору лица, предоставившего право).

Зачем кому-то это делать - настроить доверие для кого-то другого, но вернуть все активы в форме аннуитетных платежей? Поскольку создание GRAT является азартной игрой, поскольку лицо, предоставляющее право, действительно делает ставку на то, что активы, переданные в GRAT, оценят в стоимости выше и выше минимальной процентной ставки, которая должна быть выплачена в форме аннуитета. Таким образом, в то время как лицо, предоставляющее право, вернет часть активов, переданных в GRAT в форме аннуитетных платежей, признательность активов в GRAT выше и выше требуемых аннуитетных платежей будет передана бенефициарам GRAT за пределами имущества лица, предоставляющего право, и без взимания налогов с подарками.
Другая концепция, которая делает GRAT привлекательным способом передачи богатства, заключается в том, что передача активов, принадлежащих кому-либо, в безотзывное доверие в интересах кого-то другого, будет считаться подарком для целей федерального налога на дарение, с GRAT поскольку теоретически все переданные активы могут вернуться к лицу, предоставляющему право, стоимость подарка бенефициарам GRAT будет равна или равна $ 0. Таким образом, можно создать то, что называется «обнуленной GRAT». «С другой стороны, большой недостаток использования GRAT заключается в том, что если лицо, предоставившее право, погибает в течение срока, то все активы в GRAT будут возвращены в налогооблагаемое имущество лица, предоставляющего право, для целей налогообложения имущества. Таким образом, GRAT обычно имеют короткие сроки, например два или три года.
Как мог Конгресс поработать с GRAT, чтобы сделать их непривлекательными? Бюджетные предложения президента Обамы атаковали GRAT по двум направлениям: (1) потребовали, чтобы GRAT имели минимальный срок 10 лет , тем самым увеличивая вероятность того, что лицо, предоставившее право, умрет в течение срока действия и приведет к тому, что активы GRAT будут (2) исключение обнуленных GRAT, требуя перевода в GRAT, чтобы иметь определенную ценность для целей подарочного налога. Оба эти изменения серьезно ограничивают эффективность GRAT как метода снижения налога на имущество.

Устранить выгоду от продаж до намеренно дефинированных траст-доверителей

Другой метод, который используется для перемещения оценки активов за пределами налогооблагаемого имущества лица, - это продажа намеренно дефективному доверительному фонду (IDGT). При таком методе безотзывное доверие становится «намеренно неполным», требуя от лица, предоставляющего право, уплачивать подоходные налоги, генерируемые целевыми активами, для целей подоходного налога, но в то же время активы в безвозвратном доверии не будут включены в налогооблагаемое имущество лица, предоставляющего право, для целей налога на имущество. Кроме того, поскольку IDGT является трастом грантодателя для целей подоходного налога, сделки между лицом, предоставляющим право, и доверием, например, продажа доли в доверительное управление в обмен на вексель с использованием сегодняшних низких процентных ставок, могут происходить без прироста капитала и налогооблагаемые процентные платежи.

Как мог Конгресс поработать с продажами для IDGT, чтобы сделать их непривлекательными? Бюджетные предложения президента Обамы напали на эту технику на двух фронтах: (1) требовать взимания налога на дарения за любые распределения от IDGT и (2) включая активы, оставшиеся в IDGT, при смерти лица, предоставившего право, в облагаемом имуществом лица, предоставляющего право. Оба эти изменения позволят исключить выгоды от снижения налога на имущество от продаж для IDGT.

Устранить преимущества целевых фондов исключения для здоровья и образования

Целевой фонд исключения из сферы здравоохранения и образования (HEET) - это особый тип безотзывного доверия, призванный позволить лицу, предоставляющему право, предоставлять платежи за определенные образовательные и медицинские расходы внуков и правнуков, без налогов на подачу налогов и налогов на передачу (налоги GST). HEET сочетает концепцию «подарки, которые на самом деле не являются подарками», с «передачами GST, которые не являются передачами GST», как это разрешено в Налоговом кодексе и законах штата, которые позволяют «доверять Династии» предоставлять лицу, предоставляющему право, способность для обеспечения определенных образовательных и медицинских расходов семьи на многие поколения вперед.
Итак, как мог Конгресс поработать с HEET, чтобы сделать их непривлекательными? Бюджетные предложения президента Обамы напали на HEET, сделав из них распределения с учетом налогов GST. Кроме того, это вступит в силу с даты внесения законопроекта и применения новых HEET, а также любых распределений, сделанных после даты вступления в силу ранее существовавших HEET. Оба эти изменения устранят налог на недвижимость, налог на дарение и налоговые льготы GST от HEET.

Доверие к династии ограничено до 90 лет

Траст династии - это безотзывное доверие к пропущению поколений, которое позволяет избежать налогов на недвижимость и налогов GST, поскольку каждое поколение умирает, а оставшиеся в доверительном управлении активы передаются в доверительное управление следующему поколению , Некоторые штаты позволяют династическим трестам продолжать неограниченное количество лет, в то время как другие штаты, такие как Флорида, позволяют им продолжать в течение многих лет (360 лет во Флориде).
Итак, как мог Конгресс поработать с Династическими Трастами, чтобы сделать их непривлекательными? Бюджетные предложения президента Обамы атаковали Трасты Династии, потребовав их прекратить в течение 90 лет. Хотя это может показаться долгое время надежным продолжением налога на недвижимость, налога на дарение и налога на прибыль без налога, действующие правила, регулирующие налоги GST, могут привести к тому, что многие существующие доверительные фонды Династии потеряют свой статус освобождения от налогов GST. Ограничивая доверие Династии до 90 лет, они не полностью устранили бы их как инструмент планирования налога на имущество, это значительно снизило бы их ценность для будущих поколений.

Ограничить сумму, накопленную на пенсионном счете с льготным налогом

Ограничение суммы, которую может накапливаться физическое лицо на льготном пенсионном счете с налоговыми льготами, было новым предложением в бюджете 2014 года. Согласно сводке этого предложения, «Индивидуальные пенсионные счета и другие льготные сберегательные средства, предназначенные для налогов, предназначены для того, чтобы помочь семьям среднего класса сэкономить на пенсии. Но по текущим правилам некоторые состоятельные люди могут накопить много миллионов долларов на этих счетах , что значительно больше, чем необходимо для финансирования разумных уровней экономии на пенсию. Бюджет ограничивает общий баланс физических лиц на налоговых привилегированных счетах до суммы, достаточной для погашения аннуитета в размере не более 205 000 долларов США в год на пенсию или около 3 долларов США миллион для кого-то, вышедшего на пенсию в 2013 году ».
Обратите внимание, что, используя термин предпочитаемый налог , предложение включает в себя как традиционные IRA , так и IRA Roth, но с таким высоким лимитом в в первую очередь, это предложение повлияет только на людей с высоким уровнем чистой стоимости, запретив им делать дополнительные взносы, когда они достигнут предела.

Устранить «растягивающие ИРА»

«Растяжка ИРА» относится к индивидуальной учетной записи для выхода на пенсию, которая унаследована бенефициаром, который имеет право принимать требуемые минимальные выплаты из учетной записи в зависимости от ожидаемой продолжительности жизни получателя. Это включает в себя любого типа отдельных бенефициаров (таких как дети, внуки, племянницы, племянники, даже друзья), но не благотворительные бенефициары, поскольку у них нет ожидаемой продолжительности жизни. Это также не относится к выжившим супругам, которые могут просто выбрать, чтобы взять ИРА, унаследованную от покойного супруга, и передать ее в свою собственную ИРА.
Преимущество растягивающих ИРА с точки зрения планирования недвижимости заключается в том, что если дед и бабушка оставляет ИРА внуку, тогда ИРА может продолжать расти без налогов в интересах внука, поскольку ожидаемая продолжительность жизни внука потребует внука вывести относительно небольшие требуемые минимальные распределения на протяжении многих-многих лет, оставляя основной и большую часть безболезненного роста внутри ИРА.
Итак, как мог Конгресс поработать с растягивающимися ИРА, чтобы сделать их непривлекательными? Бюджетные предложения президента Обамы атаковали растянутые ИРА, требуя, чтобы унаследованные ИРА были полностью обналичены в течение пяти лет после смерти умершего ИРА. Это, в свою очередь, заставит бенефициара уплачивать подоходные налоги за снятие средств в течение пяти лет и устранять концепцию растягивающих ИРА.

Предельные права на выкуп «Crummey»

В бюджете на 2015 год предлагается исключить настоящую процентную ставку для подарков, которые могут претендовать на ежегодное исключение подарочного налога (в настоящее время 14 000 долларов США за каждого). Согласно предложению, вместо этого будет создана новая категория переводов (без учета существования каких-либо прав на выход из «Crummey» или прав на права) и наложит годовой лимит в размере 50 000 долларов США на каждого донора на передачу имущества донором в рамках этой новой категории, которая будет претендовать на ежегодное исключение подарочного налога. Это приведет к переносу донора в новой категории в любой конкретный год, который превысит в общей сложности 50 000 долларов США, которые рассматриваются как налогооблагаемые подарки, , даже если сумма подарков каждому отдельному лицу не превышает 14 000 долларов США Эта новая категория будет включать передачу в доверительное управление, передачу процентов в субъектах пропуска, передачу интересов, подлежащих запрету на продажу, и другие передачи имущества, которые без учета снятия, ввода или других таких прав у одаряемого , не может быть немедленно ликвидирован одаряемым. Ограничение прав на изъятие Crummey до 50 000 долларов США в год сделает излишние переводы облагаемыми налогом подарков, которые уменьшат освобождение от налога на подарок пожизненного подарка донора и тем самым увеличат их налогооблагаемое имущество.

Куда мы идем?

Как уже упоминалось в самом начале, Конгресс нуждается в большем доходе, чтобы поддерживать все более привычные привычки правительства США. Конгресс будет искать «творческие» способы повышения доходов. Бюджетные предложения президента Обамы предоставили Конгрессу дорожную карту для внедрения законодательства, которое затронет лишь небольшое количество налогоплательщиков, но могло бы привести к получению новых доходов в миллиарды долларов. Многие из этих предложений были предметом продолжающихся дебатов по всеобъемлющей налоговой реформе, и многие из них по-прежнему будут в центре внимания.

Как всегда, будущие председательства и Конгресс будут по-прежнему оказывать большое влияние на налоги на недвижимость. Будет по-прежнему важно сохранять актуальность предложений, приносящих доход, и текущих обсуждений о пересмотре внутреннего кодекса доходов, чтобы избежать слепого изменения, которое повлияет на ваши обязательства по подоходному налогу и цели планирования недвижимости.