Преобразование собственности в S-Corporation

Недавно я получил этот вопрос от читателя:

«Мы перевели наше единственное предприятие в S Corporation. Теперь у меня есть задача как-то переместить наши бизнес-активы из одной сущности в другую. Из того, что я смог выяснить, это непростая задача. Я считаю, что обесценение большей части нашей коммерческой собственности было взято в соответствии с разделом 179. Какие-либо советы? «

Во-первых, позвольте мне поздравить вас с созданием S-corp.

Я думаю, что это одна из самых умных вещей, которые каждый может сделать, чтобы защитить свой малый бизнес и максимизировать налоговые льготы. Он отделяет ваши финансы от ваших личных финансов.

Собственность, переданная S-Corporation

Когда начинается новый бизнес, его акционеры вкладывают деньги, оборудование, имущество и услуги корпорации. Это начальный капитал бизнеса. Все, что пожертвовано в корпорацию, становится капитальными активами корпорации.

В обмен на пожертвование времени, денег и имущества, акционер получает на свой счет капитал, указав свою долю в капитале в новой компании. Акционер может продать свою долю в S-corp, поэтому любая прибыль или убыток по акциям малого бизнеса рассчитывается как прибыль от прироста капитала или паевых инвестиционных фондов. Акционер должен знать свою налоговую базу при инвестировании, чтобы рассчитать прибыль или убыток.

Налоговая база

Значение свойства становится основанием корпорации в нем, когда оно пожертвовано или передано S-corp.

Значение этого имущества также добавляется к счету капитала акционера, который его пожертвовал. Предположим, я пожертвовал свой относительно новый компьютер своей недавно образованной S-корпорации. «Скорректированная основа» компьютера составляет 1 500 долларов США. Помимо пожертвования на мой компьютер, я также вношу 10 000 долларов наличными. Вот как будет выглядеть мой счет в капитале:

Собственный капитал (как он будет отображаться на балансе компании)
Капитал-счет William Capital
Наличные деньги $ 10 000
Оборудование $ 1, 500
Общий капитал $ 11 , 500

Мой общий вклад в капитал S-corp составляет 11 500 долларов США. Я бы подсчитал свою прибыль или убыток по капиталу на основе этой суммы, если позже продаю свою долю в компании.

Как учесть взносы

Вопрос моего читателя заключался в том, как правильно учитывать вклад имущества из его индивидуального предпринимателя в Списку С в его S-корпорацию. Согласно публикации IRS 551, основой компании в пожертвованной собственности является меньшая сумма либо ее справедливой рыночной стоимости, либо скорректированной с учетом акционеров. Скорректированная основа - это первоначальная стоимость имущества плюс любые улучшения, плюс любые затраты на покупку плюс любые затраты на продажу, за вычетом амортизации.

В приведенном выше сценарии я пожертвовал свой относительно новый компьютер, всего шесть месяцев, новому образованному S-корпусу.Я должен рассчитать два числа, чтобы выяснить стоимость моего вклада в капитал и рассчитать основу компании для амортизации: справедливую рыночную стоимость компьютера и скорректированную основу компьютера. Вот два примера.

Пример # 1

Компьютер был моим личным имуществом. Я не использовал его как деловую собственность и не требовал обесценения.

Я купил компьютер за $ 2 000, включая расходы на доставку и налог. Моя скорректированная основа в компьютере будет следующей:

$ 2 000 первоначальной стоимости + $ 0 улучшений + $ 0 затрат на покупку, потому что доставка и налог уже были включены в цену покупки + $ 0 расходы по продаже - $ 0 амортизация = $ 2 000 скорректированная основа ,

Далее я должен узнать справедливую рыночную стоимость моего компьютера. Я бы проверял различные сайты, такие как eBay и craigslist. Я могу узнать, что моя компьютерная модель продается по цене около 1 500 долларов в хорошем состоянии. Если бы я продал свой компьютер таким образом, я мог бы ожидать получить около $ 1 500 за это. Итак, это FMV моего компьютера.

Когда я жертвую свой компьютер на свой S-corp, компьютер оценивается в меньшей степени от его скорректированной базы или ее справедливой рыночной стоимости. Значение компьютера составляет 1 500 долларов, потому что это меньше этих двух цифр.

Мой счет в капитале увеличен на 1 500 долларов США, и корпорация может использовать 1 500 долларов США в качестве основы для обесценивания компьютера.

Пример # 2

Компьютер был моей коммерческой собственностью. Я использовал компьютер в качестве независимого подрядчика, и я обесценил его стоимость в своем расписании C. Я купил его за 2 000 долларов США, включая доставку и налог. Я купил компьютер в июне 2015 года и получил амортизацию по разделу 179 на моем графике Списка 2015 года, решив потребовать полную стоимость моего компьютера в первый год. Мой скорректированный базис в компьютере выглядит следующим образом:

$ 2 000 первоначальной стоимости + $ 0 улучшений + $ 0 затрат на покупку, потому что отправка и налог были включены + $ 0 продажные издержки - $ 2 000. Разница в размере 179, принятая в 2015 году = $ 0 скорректированная основа.

Как и в примере № 1, справедливая рыночная стоимость компьютера составляет 1 500 долларов. Меньшая из этих двух цифр составляет $ 0, поэтому, к сожалению, мой компьютер оценивается в 0 долларов. Мой счет операций с капиталом увеличивается на 0 долл. США, и корпорация не может обесценить компьютер, поскольку основа корпорации в компьютере также равна 0 долл. США.

Если S-Corp выйдет и купит аналогичный компьютер за $ 1 500, компания может обесценить его. Компания будет иметь поддающуюся проверке основу, а именно покупную цену. Бизнес может выбрать для вас покупку компьютера, но это повлияет на ваши личные налоги двумя способами:

• Ваш счет на капитал не будет увеличиваться или уменьшаться, потому что вы не пожертвовали имущество компании.
• Вам нужно будет сообщить о обычной прибыли от продажи коммерческой недвижимости на Форме 4797. У вас будет прибыль, потому что вы уже уменьшили свою скорректированную основу в собственности до нуля, используя раздел 179. Если компания платит вам 1 500 долларов США для вашего компьютера у вас будет 1 500 долларов обычной прибыли, облагаемой налогом по вашим обычным ставкам налога, а не ставки налога на прирост капитала.

Таким образом, короткий ответ на вопрос читателя таков: если вы потратили всю стоимость своей бизнес-собственности, используя раздел 179, ваш скорректированный базис в свойстве равен нулю. Когда вы конвертируете свою бизнес-собственность в S-corp, S-corp наследует ваш скорректированный базис, который все равно равен нулю.

ПРИМЕЧАНИЕ. Налоговые законы периодически меняются, и вы должны проконсультироваться с налоговым специалистом для получения самых актуальных рекомендаций. Информация, содержащаяся в этой статье, не предназначена для консультирования по вопросам налогообложения и не является альтернативой налоговым консультациям.