S-Корпорация Налогообложение: Введение

В Соединенных Штатах корпорации могут облагаться налогом на корпоративном уровне или на уровне акционеров. Корпорация, которая выбирает облагаемую налогом, как корпоративный уровень, подает свою корпоративную налоговую декларацию, измеряет свой налогооблагаемый доход и рассчитывает свой налог с использованием ставок налога на прибыль. Это лечение называется корпорацией C. Когда корпорации C распределяют прибыль своим акционерам в форме дивидендов, эти дивиденды облагаются налогом на прибыль акционеру.

В качестве альтернативы корпорации могут облагаться налогом на уровне акционеров. Корпорация по-прежнему подает свою корпоративную налоговую декларацию и измеряет свой налогооблагаемый доход. Этот налогооблагаемый доход наряду с различными отчислениями и налоговыми льготами делится между акционерами. Каждый акционер включает свою долю корпоративного дохода, отчислений и кредитов в составе личной налоговой декларации акционера. На корпоративном уровне не применяется подоходный налог. Вместо этого все статьи дохода облагаются налогом с использованием ставок подоходного налога с населения. Это лечение называется корпорацией S. Буква S относится к подглаву S главы 1 Внутреннего кода доходов.

4 Общие характеристики корпораций S

• Корпорация S - это корпорации, которые избирают передачу корпоративных доходов, убытков, вычетов и кредитов своим акционерам для целей федерального налога.
• Акционеры S-компаний сообщают о потоке доходов и убытков по их личным налоговым декларациям и оценивают налог по их индивидуальным ставкам подоходного налога.
• «Это позволяет корпорациям S избегать двойного налогообложения по корпоративному доходу». > «Корпорация S несет ответственность за налог на определенные встроенные доходы и пассивный доход на уровне организации».

Источник: S Корпорации, IRS. гов.

Налоги, применяемые на корпоративном уровне

Корпорация S несет ответственность за уплату следующих налогов на корпоративном уровне.

Превышение чистого пассивного дохода

• Налог на возврат LIFO
• Налог на добавленную стоимость
• Избыточный чистый пассивный подоходный налог и налог на возврат LIFO применяются только в том случае, если корпорация S ранее была облагаемой налогом корпорацией C или если корпорация S провела безреализационную реорганизацию с корпорацией C.

Превышение чистого пассивного дохода

представляет собой налог на корпоративный уровень пассивного дохода, полученного корпорацией S. Пассивный доход включает в себя доходы от процентов, дивидендов, аннуитетов, арендной платы и роялти (раздел (d) (3) (C) внутреннего налогового кодекса (C). Если пассивный доход составляет более 25% от валовых поступлений корпорации S, избыточный чистый пассив налог на прибыль применяется. IRS предоставляет рабочий лист для расчета этого избыточного чистого пассивного подоходного налога в Инструкции для формы 1120S (pdf). Налог LIFO на возврат

применяется, если одно из следующих двух условий справедливо для корпорации S: «Корпорация использовала метод ценообразования на основе LIFO для своего последнего налогового года в качестве корпорации C, или

• «Корпорация AC передала LIFO инвентарь корпорации в транзакции без признания, в которой эти активы были переданы базовым имуществом».

• Источник: инструкции для строки 22a в Инструкции для формы 1120S, IRS. Gov. Для получения дополнительной информации о повторной поимке LIFO налог, см. в разделе 1 «Положения о подоходном налоге». 1363-2.

LIFO относится к последнему методу измерения запасов для целей налогообложения.

Вложенный налог на прибыль

применяется, когда S корпорация располагает активом в течение пяти лет после приобретения этого актива, а корпорация S либо приобрела актив, когда корпорация S была корпорацией C, или

• приобрела актив в сделке, в соответствии с которой основой актива является определяется ссылкой на его основу в руках корпорации C.
• Подробнее см. В части III Инструкции по расписанию D для формы 1120S, IRS. г; см. также раздел 1374 «Внутренний налоговый кодекс» и раздел 1 «Правила подоходного налога». 1374-1 - раздел 1. 1374-10.

Проходное обращение с налоговыми органами

Корпорация S передает своим акционерам предметы дохода, вычета и налоговых кредитов. Проход означает, что доход и другие налоговые поступления вытекают из корпоративного возврата в личные налоговые декларации акционеров.

Давайте рассмотрим простой пример. Предположим, что ABC Corporation является корпорацией S и имеет одного акционера, г-н Д. ABC имеет чистый налогооблагаемый доход в размере 100 000 долларов США. Сто триста долларов сообщается от корпорации акционеру через расписание K-1. Акционер берет эту сумму из Расписания К-1 и сообщает об этом в своем Расписании Е стр. 2, и добавляет этот доход к остальной части своего дохода по Форме 1040.

Проходное лечение означает, что предметы дохода, вычета или кредита сохраняют свой характер, поскольку они поступают из корпорации S в личную налоговую декларацию акционера. Если корпорация S продала некоторые активы, которые имеют право на долгосрочную обработку прироста капитала, этот доход сообщается как долгосрочная прибыль по расписанию К-1 от корпорации до акционера, и, таким образом, человек будет сообщать об этом доходе на свой или ее график D как долгосрочный выигрыш.

Аналогично, предположим, что корпорация S жертвует деньги на благотворительность. Этот предмет сообщается как благотворительное пожертвование в расписании К-1. И акционер будет сообщать о своей части благотворительного пожертвования в виде подробного вычета на благотворительность.

Проходная обработка налоговых статей означает, что все статьи доходов, вычетов и налоговых кредитов обрабатываются соответствующим образом, когда эти статьи отражаются в личной налоговой декларации акционера.