Выбор переносимости - федеральное освобождение от налога на имущество

17 декабря 2010 года закон о налоге на освобождение от безработицы, о повторной авторизации и создании рабочих мест («TRUIRJCA») был подписан. Помимо увеличения налога на недвижимость, подарочного налога и освобождения от уплаты налога на передачу до 5 000 000 долларов США на 2011 год и 5 120 000 долларов США в 2012 году, этот закон ввел концепцию «переносимости» федерального освобождения от налога на недвижимость между женатые пары. Кроме того, 2 января 2013 года был принят Закон об освобождении налогоплательщиков США («ATRA»), который сделал переносимость постоянным вариантом для супружеских пар.

Что означает переносимость налога на имущество?

Переносимость освобождения от налога на имущество означает, что если один из супругов умирает и не в полной мере использует свои 5 000 000 долларов США (в 2011 году или 5, 120 000 долларов США в 2012 году, 5, 250 000 долларов США в 2013 году , $ 5, 340 000 в 2014 году и $ 5 430 000 в 2015 году) федеральное освобождение от налога на недвижимость, то выживший супруг может сделать выборы, чтобы забрать неиспользованное освобождение и добавить его к собственному освобождению оставшегося в живых супруга.

Какая прекрасная концепция, не так ли? Ну, имейте в виду, что исторически система «АБ Траст» была предназначена для того, чтобы делать то, что делает переносимость выборов. В соответствии с планом страхования недвижимости AB, когда первый супруг умирает, его или ее или имущество будут разделены на два отдельных треста, равные федеральному освобождению от налога на недвижимость (это «Доверие B»), и тот, который удерживает сумма, превышающая освобождение (это «Доверие»). (Обратите внимание, что если стоимость имущества умершего супруга не превышает освобождение от налога на имущество, тогда необходимо создать и профинансировать только «Доверие B»). Разделив имущество умершего супруга на две части, план доверия АБ позволяет B Trust, чтобы передать налог на наследство наследникам после смерти выжившего супруга.

И поскольку у выжившего супруга будет свое освобождение от налога на имущество, которое может быть применено к стоимости их собственного имущества, план доверия АБ позволит супружеской паре дважды пройти федеральную собственность освобождение от налогов, не облагаемое федеральными налогами на недвижимость. (Примечание: в некоторых штатах, которые собирают отдельный налог на имущество штата, планирование ABC Trust необходимо вместо планирования AB Trust.)

Но теперь, с введением переносимости освобождения от налога на недвижимость, супружеские пары не имеют чтобы использовать планирование траста AB, чтобы воспользоваться преимуществами освобождения от уплаты налогов обоих супругов.

Пример переносимости

Например, если Боб и Салли женаты, а Боб умирает в 2011 году и использует только $ 3 000 000 из своего федерального освобождения от налога на недвижимость в размере 5 000 000 долларов, тогда Салли может выбрать, чтобы забрать Боба неиспользованное освобождение в размере 2 000 000 долларов США и добавление его в свое освобождение от налога на имущество.Предполагая, что Салли не использовала ни одно из своих льгот по уплате налога на недвижимость за пожизненные подарки и делает выборы переносимости, тогда у Салли будет освобождение в размере 7, 250 000 фунтов стерлингов в 2013 году (неиспользованное освобождение Боба в размере 2 000 000 долларов США плюс 5, 250 000 долларов США) освобождение = 7, 250 000 исключений).

Как сделать правильные выборы по переносимости

Итак, как Салли идет о том, чтобы сделать выборы использовать освобождение от налога на неиспользованное имущество Боба? Для того, чтобы оставшийся в живых супруг надлежащим образом сделал выборы для использования освобожденного супругом супруга неиспользованным освобождением от налога на имущество, выживший супруг должен своевременно подать форму IRS 706 «Возврат налога на имущество Соединенных Штатов» (и «Поколение перехода»). Форма 706 предоставляется до или после девяти месяцев после смерти умершего супруга; однако автоматическое шестимесячное продление может быть запрошено путем подачи IRS-формы 4768, заявки на продление времени на возврат и / или уплату налогов на утилизацию (или отказ от перевода) в срок до или до установленной даты для формы 706.

Примечание: 17 февраля 2012 года IRS выпустило Уведомление 2012-21, в котором указано, что для определенных сословий выборы переносимости могут быть сделаны в течение 15 месяцев после даты смерти, даже если выживший супруг не удалось своевременно подать форму 4768.

Каково будущее переносимости освобождения от налогов на недвижимость?

Хотя положения TRUIRJCA истекают 31 декабря 2012 года, положения ATRA сделали переносимость постоянным вариантом для супружеских пар. Конечно, все, что Вашингтон делает «постоянным», является постоянным до тех пор, пока не будет принято решение о его изменении.