Стоимость, капитал и консолидированные методы

Чтобы понять, какие интересы меньшинства в отчете о доходах, давайте рассмотрим следующий пример. Если Federated Department Stores, владелец Macy's и Bloomingdale, купил пять процентов Saks Fifth Avenue, Inc., здравый смысл говорит нам, что Federated будет иметь право на получение пяти процентов от дохода Saks. Как Federated сообщит о своей доле в доходах Saks в отчете о прибылях и убытках?

Это зависит от доли принадлежащих ей акций.

Метод затрат (если Федератив принадлежит 20% или менее)

Компания не сможет сообщить свою долю от прибыли Сакса, за исключением дивидендов, полученных от акций Saks. Стоимость актива инвестиций будет отражаться по наименьшей из двух величин: балансовой стоимости или рыночной стоимости. Что это значит?

Если Federated приобрела 10 миллионов акций акций Saks по цене 5 долларов США за акцию на общую сумму 50 миллионов долларов США, она зафиксировала бы любые дивиденды, полученные от Saks, в своем отчете о прибылях и убытках и добавила 50 миллионов долларов к балансу лист под инвестициями. Если Saks увеличится до 10 долларов США за акцию, 10 миллионов акций будут стоить 100 миллионов долларов (10 долларов США за акцию x 10 миллионов акций = 100 миллионов долларов США). Баланс будет скорректирован с учетом нереализованной прибыли в размере 50 млн. Долл. США, за вычетом отложенного налогового пособия по налогам, которые были бы выплачены, если бы акции были проданы.

С другой стороны, если акции упали до $ 2. 50 на акцию, таким образом, уменьшая инвестиции до 25 млн. Долл. США, балансовая стоимость будет записана для отражения убытка отложенного налогового актива, установленного для отражения вычета, который будет доступен для компании, если он будет брать убыток путем продажи акций.

Суть в том, что в отчете о доходах никогда не будет указано пять процентов годовой прибыли Сакса, принадлежащей Федеративу. Только дивиденды, выплаченные по акциям Saks, будут отражаться как дивидендный доход (который фактически добавляется к общей выручке или продажам в большинстве случаев). Если вы не углубились в 10-K компании, вы даже не поймете, что дивидендный доход Saks включается в общий доход, как если бы он был получен от продаж в собственных магазинах Federated.

Метод справедливости (если федерация принадлежит 21-49%)

В большинстве случаев Federated будет включать строку с однократной записью в отчете о прибылях и убытках, сообщающую о своей доле заработка Saks. Например, если Сакс заработал 100 миллионов долларов, а Federated - 30 процентов, они включили бы строку в отчете о прибылях и убытках за 30 миллионов долларов дохода (30% от 100 миллионов долларов США), даже если эти доходы никогда не выплачивались в качестве дивидендов (а это значит, что они никогда фактически видел 30 миллионов долларов).

Консолидированный метод (если у федерации 50%%)

С помощью консолидированного метода Federated будет обязан включать все доходы, расходы, налоговые обязательства и прибыль Saks в отчете о прибылях и убытках.Затем он будет включать запись, в которой вычитается процент от того бизнеса, которого он не имел. Если бы Federated владела 65% акций Saks, она сообщила бы о полной прибыли в размере 100 миллионов долларов, а затем включила запись, озаглавленную долю меньшинства, которая вычитала 35 миллионов (35%) прибыли, которой она не владела.