Отчетность по иностранным финансовым активам по форме 8938

Начиная с налоговых лет, начинающихся после 18 марта 2010 года, налогоплательщики Соединенных Штатов обязаны сообщать в Службу внутренних доходов о финансовых активах, находящихся за пределами Соединенных Штатов , Данное требование о представлении данных является частью Закона о соблюдении налога на иностранные счета (FATCA), который является частью более крупных мер по стимулированию найма для восстановления занятости (HIRE). FATCA состоит из двух частей: нового режима удержания, призванного побудить глобальные финансовые учреждения представлять отчеты в IRS о международных финансах граждан США и новый механизм отчетности, с помощью которого налогоплательщики США самостоятельно отчитываются перед финансовыми активами IRS, находящимися за пределами Соединенные Штаты.

В этой статье рассматриваются требования к самооценке налогоплательщиков США в рамках FATCA.

Что считается иностранным финансовым активом

Иностранные финансовые активы или «указанные иностранные финансовые активы», которые называет их IRS, состоят из:

• Финансовые счета, хранящиеся в финансовых учреждениях за пределами Соединенных Штатов, такие как банк счета, инвестиционные счета и паевые инвестиционные фонды;
• Акции, облигации или другие ценные бумаги, выпущенные не-U. S. человек и не удерживается через инвестиционный счет;
• Любая заинтересованность в иностранной организации, такой как иностранная корпорация, иностранное партнерство или иностранное доверие;
• Любой финансовый инструмент или договор, у которого есть эмитент или контрагент, не являющийся лицом США.

Иностранные инвестиции, хранящиеся на инвестиционных счетах, основанных на У. С., не сообщаются в форме 8938.

Кому требуется форма файла 8938

Технически все налогоплательщики У. С. подвергаются воздействию FATCA. Но пока IRS требует, чтобы только отдельные налогоплательщики сообщали свои иностранные финансовые активы.

Инструкции IRS для формы 8938 относятся к «указанным лицам» и определяют, когда требуется отчетность. Следующие лица, «указанные лица» могут потребовать подать форму 8938: граждане США, иностранцы-резиденты, иностранцы-нерезиденты, которые избираются, как к иностранцам-резидентам, и иностранцам-нерезидентам, проживающим в Американском Самоа или Пуэрто-Рико.

(Для получения дополнительной информации см. Раздел «Нужна ли мне форма файла 8938« Отчет о заданных иностранных финансовых активах »на веб-сайте IRS. Gov.)

Пороги отчетности для формы 8938 < Налогоплательщики должны будут отслеживать два показателя рыночной стоимости своих иностранных финансовых активов: максимальную стоимость актива в любое время в течение года и стоимость актива в конце налогового года. Затем налогоплательщики берут сумму всех максимальных значений и сумму всех значений на конец года. Эти итоговые значения затем используются для определения того, превышает ли стоимость активов пороговые значения отчетности. Если это так, налогоплательщики должны будут сообщать обо всех своих иностранных финансовых активах в IRS.Если пороговые значения не выполняются, налогоплательщики не обязаны заполнять форму 8938.

В IRS установлены разные пороговые значения для разных типов налогоплательщиков, а именно:

Не состоящие в браке лица, проживающие в Соединенных Штатах

• , являются необходимо заполнить форму 8938, если рыночная стоимость их иностранных финансовых активов превышает 50 000 долларов США в последний день года или превышает 75 000 долларов США в любое время года. Женатые лица, подающие документы совместно и проживающие в США
• , обязаны подать форму 8938, если рыночная стоимость их иностранных финансовых активов превышает 100 000 долларов США в последний день года или превышает 150 000 долларов США на любом время в течение года. Женатые лица, подающие документы отдельно и проживающие в Соединенных Штатах
• , обязаны подать форму 8938, если рыночная стоимость их иностранных финансовых активов превышает последний день года в размере 50 000 долларов США или более 75 000 долларов США на в любое время года. Не состоящий в браке физическое лицо, проживающее за пределами США
• и удовлетворяющее либо добросовестным резидентным, либо физическим испытаниям присутствия, необходимо подать форму 8938, если рыночная стоимость их иностранных финансовых активов превышает последний год в размере 200 000 долларов США или более 300 000 долларов США в любое время года. Женатые граждане, подающие документы, совместно проживающие за пределами США
• , и для проверки или проверки присутствия на местном уровне необходимо подать форму 8938, если рыночная стоимость их иностранных финансовых активов превышает последний день в размере 400 000 долларов США года или более 600 000 долларов США в любое время года. Женатые лица, подающие документы отдельно и проживающие за пределами США
• , и для того, чтобы выполнить проверку добросовестного жителя или физического присутствия, необходимо подать форму 8938, если рыночная стоимость их иностранных финансовых активов превышает 200 000 долларов США в последний раз день года или более 300 000 долларов США в любое время года. (См. Также Инструкции для формы 8938, раздел «Кто должен файл».)

Как оценивать внешние активы

Иностранные финансовые активы измеряются с использованием их справедливой рыночной стоимости в валюте, в которой актив деноминирован , Налогоплательщики должны знать как самую высокую справедливую рыночную стоимость для этого актива в любое время года, так и справедливую рыночную стоимость в последний день года. Эти рыночные ценности затем конвертируются в доллары США с использованием курса обмена валюты в последний день года. Налогоплательщики должны использовать курсы обмена валюты, размещаемые Службой финансового управления Департамента финансов. Если на этой веб-странице не указана необходимая валюта, налогоплательщики могут использовать другие общедоступные базы данных обмена валюты. Налогоплательщикам необходимо будет указать валюту, используемый обменный курс и источник информации об обменном курсе, за исключением тех, которые указаны в Службе финансового управления.

Когда к форме файла 8938

Форма 8938 подана с налоговой декларацией формы 1040. Подача расширения также увеличивает время до файла Form 8938.

Структура формы 8938

Форма 8938 раскрывает всю информацию, которая должна сообщаться в IRS. Форма 8938 состоит из четырех частей:

Часть I предназначена для финансовых счетов, таких как депозит или депозитарный счет в финансовом учреждении.

Часть II предназначена для других видов финансовых активов, таких как акции, облигации и другие финансовые инструменты.

Форма 8938 имеет место только для одного актива в Части I и одного актива в Части II. Налогоплательщики могут использовать как можно больше Форм 8938 для представления своих иностранных финансовых активов.

Часть III представляет собой сводную информацию о том, где доходы от иностранных финансовых активов сообщаются в другом месте в налоговой декларации.

Часть IV представляет собой сводку для определенных видов финансовых активов, исключенных из отчетности по форме 8938, поскольку эта информация сообщается в другом месте в налоговой декларации.

Как форма 8938 относится к отчету об учетной записи иностранного банка

Форма 8938 очень похожа на более старые версии отчета о счетах иностранных банков (FBAR). Но форма 8938 требует более подробной информации и служит другой цели, чем FBAR. Цель Формы 8938 заключается в том, чтобы облегчить соблюдение внутреннего закона о доходах (FATCA) и является частью налоговой декларации, и считается конфиденциальной налоговой декларацией. Цель FBAR - соблюдение Закона о банковской тайне, не является частью налоговой декларации и не считается конфиденциальной налоговой декларацией. FBAR могут быть и могут использоваться государственными агентствами и используются в основном сетью защиты финансовых преступлений Департамента финансов для отслеживания и борьбы с международным отмыванием денег. Форма 8938 предназначена для использования Службой внутренних доходов для борьбы с международным уклонением от уплаты налогов.

Кроме того, форма 8938 запрашивает информацию об иностранных активах, которая включает в себя иностранные счета, на которых хранятся активы, а FBAR запрашивает информацию только о внешних счетах.

Налогоплательщики, у которых есть требование подать форму 8938, вероятно, также обязаны сообщать по существу ту же информацию о FBAR, которая подается отдельно в Департамент казначейства. FBAR требуется, если какое-либо лицо Соединенных Штатов (включая корпорации и другие субъекты) имеет не менее 10 000 долларов США, хранящихся на иностранных счетах в любое время года. Однако типы финансовых счетов, о которых сообщается в FBAR, несколько отличаются от типов счетов, представленных в форме 8938.

IRS также имеет диаграмму с подробным сравнением требований формы 8938 и FBAR.

Штрафы за форму 8938

IRS может наложить штраф в размере 10 000 долларов США за неспособность подать форму 8938 на срок налоговой декларации (включая продления) или для подачи неполной или неточной формы 8938. Если Форма 8938 не была подана в течение 90 дней после официального уведомления IRS, тогда IRS может оценить дополнительные штрафы в размере 10 000 долларов США за каждый 30-дневный период (или часть 30-дневного периода), который Форма 8938 продолжается не подлежат подаче, до максимального штрафа в размере 50 000 долларов США.

Если форма 8938 не подана, и IRS определяет, что налогоплательщик владеет одним или несколькими иностранными финансовыми активами, требуемыми для сообщения, IRS разрешено что иностранный финансовый актив имеет достаточную ценность для удовлетворения пороговых значений отчетности.Штрафы могут быть отменены, если налогоплательщик может показать разумную причину не сообщать о активе на Форме 8938.

Ресурсы FATCA:

Секции внутреннего кода доходов 6038D (требования к отчетности), 6662 (штрафы) и 6501 (срок давности ).

• Форма 8938, Отчет о проверенных иностранных финансовых активах
• Инструкции по форме 8938
• Сравнение формы 8938 и требований к отчету об учетной записи иностранного банка
• Резюме ключевых положений FATCA
• Объяснение раздела 6038D Временное и Предлагаемые правила
• TD 9567, временные и предлагаемые правила представления данных иностранных финансовых активов (которые суммируются IRS в ссылке выше)
• Объединенный комитет по техническому объяснению налогообложения (JCX-4-10)
• Оффшорные счета: краткое изложение Insider's FATCA и его потенциального будущего, проницательный документ Дж. Ричарда Харви, который помог написать FATCA, когда он работал в IRS.