Какова Переносимость налогового освобождения на имущество?

17 декабря 2010 года президент Обама подписал Закон об освобождении от налогов на страхование от безработицы, а также Закон о создании рабочих мест 2010 года («ТРИИРКА»). В рамках этого закона были внесены существенные изменения в правила, регулирующие федеральные налоги на недвижимое имущество, налоги на дарение и налоги на передачу, пропускающие налоги. Кроме того, TRUIRJCA впервые представила концепцию «переносимости» федерального освобождения от налога на недвижимость между супружескими парами в налоговые годы 2011 и 2012 годов.

Затем, 2 января 2013 года, президент Обама подписал закон США об освобождении налогоплательщиков («АТАРА»). В соответствии с положениями ATRA переносимость освобождения от уплаты налога на наследство между супружескими парами была сделана постоянной на 2013 и будущие годы. Итак, что означает «переносимость» освобождения от налога на недвижимость?

Определение переносимости освобождения от налога на имущество

Проще говоря, переносимость федерального освобождения от налога на имущество между супружескими парами означает, что если первый супруг умер и стоимость недвижимости не требуется использование всех федеральных освобождений от покойного супруга от налогов на имущество, то сумма освобождения, которая не была использована для имущества умершего супруга, может быть передана освобождению оставшегося супруга, чтобы он или она могли использовать неиспользованное освобождение умершего супруга () > плюс его или ее собственное освобождение, когда выживший супруг позже умирает.

Обратите внимание, что в отношении налогов на государственную собственность в настоящее время только Гавайи предлагают переносимость на государственном уровне, а Мэриленд начнет предлагать переносимость освобождения от налога на имущество государства в начале 2019 года.

Примеры Переносимость освобождения от налога на недвижимость

Некоторые примеры использования номеров должны помочь проиллюстрировать концепцию переносимости федерального освобождения от налога на имущество между супругами:

Результат без переносимости

Предположим, что Боб и Сью женаты и имеют все свои активы, совместно названные, и их собственный капитал составляет 8 000 000 долларов США, Боб умирает первым, а федеральное освобождение от налога на недвижимость составляет 5, 340 000 долларов США в день его смерти, а переносимость освобождения от налога на имущество между супругами

не является в действительности : В соответствии с этими фактами, когда Боб умирает, его имение не понадобится использовать какое-либо из его освобождения от налога на имущество в размере 5, 340 000 фунтов стерлингов, поскольку все активы называются совместно, а неограниченный брачный удержание позволит Бобу доля совместных активов будет автоматически равна направляется на Сью по праву на выживание, не облагаясь никакими федеральными налогами на недвижимость.

1. Предположим, что во время более поздней смерти Сью федеральное освобождение от налога на недвижимость по-прежнему составляет 5 340 000 долларов США, ставка налога на имущество составляет 40%, а имущество Сью по-прежнему стоит 8 000 000 долларов США.
2. С освобождением от налога на имущество в размере 5, 340 000 фунтов стерлингов Боба, когда Сью позже умирает, она может передать только 5, 340 000 долларов США из федеральных налогов на недвижимость. Таким образом, поместье Сью будет стоить около 1 064 000 долларов США по налогу на имущество после ее смерти:
3. $ 8 000 000 имущество - $ 5, 340 000 освобождение = $ 2, 660 000 облагаемое имущество

$ 2, 660, 000 налогооблагаемое имущество x 40% ставка налога на недвижимость = $ 1, 064, 000

Результат с переносимостью

Предположим, что Боб и Сью женаты и имеют все свои активы под общим названием, а их собственный капитал составляет 8 000 000 долларов США, Боб сначала освобождается, а федеральное освобождение от налога на недвижимость составляет 5 340 000 долларов США в день смерти Боба, а переносимость освобождения от уплаты налога на имущество между супругами

составляет : 8 000 000 000 долларов США - $ 10, 680 000 исключений = $ 0 облагаемое налогом имущество

Как и выше, когда Боб умирает, его имение не понадобится использовать какое-либо из его освобождения от налога на имущество в размере 5, 340 000 фунтов стерлингов, поскольку все активы называются совместно и неограниченный брачный урон позволяет автоматически передавать долю Боба в совместных активах в Сью по праву на выживание и без каких-либо федеральных налогов на недвижимость.

1. Предположим, что во время более поздней смерти Сью федеральное освобождение от налога на недвижимость по-прежнему составляет 5 340 000 долларов США, ставка налога на имущество составляет 40%, а имущество Сью по-прежнему стоит 8 000 000 долларов США.
2. Введите переносимость из освобождения от налога на имущество
3. - Используя концепцию переносимости освобождения от уплаты налога на имущество между супругами, по этим фактам неиспользованное освобождение от налога на имущество в размере 5 340 000 фунтов стерлингов будет добавлено к освобождению от Sue 5, 340 000 фунтов стерлингов, в свою очередь, Признайте освобождение в размере 10, 500 000 долларов США. Поскольку Сью «унаследовала» неиспользованное освобождение от налога на имущество Боба, и она может передать 10, 680 000 долларов США из федеральных налогов на недвижимость во время ее смерти, имущество Sue стоимостью 8 000 000 долларов не будет обладать никакими федеральными налогами на недвижимость на всех:
4. Таким образом, переносимость освобождения от налога на имущество спасет наследников Боба и Сью около 1 064 000 долларов США в уплате налогов на недвижимость.
5. Обратите внимание, что Sue не будет автоматически «наследовать» неиспользованное освобождение Боба; вместо этого она должна своевременно подать IRS-форму 706,
6. «Усадьба Соединенных Штатов и передача пропущенного поколения») «Налоговая декларация» , чтобы сделать положительные выборы, чтобы добавить неиспользованное освобождение Боба к ее освобождению. См. Rev. Proc. 2014-18 по специальным правилам, которые применяются к поместьям супружеских пар, умерших после 31 декабря 2010 года, и до 31 декабря 2013 года или до 31 декабря 2013 года. Сравнение переносимости с системой доверия AB

До принятия переносимости , единственный способ, которым супружеские пары могли пройти в два раза освобождение от налога на наследство своим наследникам, заключалось в использовании системы доверия AB. Однако с переносимостью разделение имущества умершего супруга между Трастом и Доверием B больше не требуется.