Что такое режим модифицированного базового карьера?

Для случаев смерти, произошедших в 2010 году, наследники-наследники имели возможность применить федеральный налог на недвижимость или изменить их перенос. Это означало, что наследникам приходилось выбирать между получением неограниченного «повышения» или ограниченным повышением налоговой базы их унаследованного имущества. Этот период времени стал известен как модифицированный режим переноса.

Что такое налоговая база в собственности?

Основой недвижимого имущества или любого другого актива обычно является сумма, уплаченная за покупку недвижимости, плюс стоимость определенных капитальных улучшений.

В случае акций и облигаций, база просто равна покупной цене, а при недвижимости недвижимость равна покупательной цене плюс стоимость всех капитальных улучшений.

Что такое шаг за шагом?

В течение налоговых лет до 2010 года и после 2010 года бенефициары недвижимости имеют право на повышение в основе унаследованного имущества. Независимо от того, какой уступка заплатила за имущество, его бенефициарий наследует свою справедливую рыночную стоимость по дате смерти.

Вот пример. Если уступка заплатила 100 000 долларов за часть недвижимости и не сделала никаких капитальных улучшений, и если к дате его смерти справедливая рыночная стоимость имущества увеличилась до 500 000 долларов США, налоговая база его бенефициара в собственности увеличивается от 100 000 до 500 000 долларов США - большая разница, которая становится решающей, если он продаст ее и потенциально может обладать налогом на прирост капитала.

Что такое «Модифицированный базовый режим карьеры?»

У наследников-децидентов был выбор, чтобы полностью перейти в основу в 2010 году или использовать модифицированный режим переноса.

Отказ от применения модифицированных правил перехода на пересылку просто означал, что наследники могли наследовать меньшую справедливую рыночную стоимость имущества деканданта на дату смерти или исходную основу подоходного налога в собственности плюс стоимость определенных улучшений , но не на полной основе.

Если уступка заплатила 3 ​​миллиона долларов за часть недвижимости и не сделала никаких капитальных улучшений, и если бы справедливая рыночная стоимость даты-смерти в 2010 году увеличилась до 5 миллионов долларов, наследники унаследовали бы имущество с основанием подоходного налога с переносом на сумму 3 млн. долл. США. Что, если справедливая рыночная стоимость имущества уменьшилась до 2 миллионов долларов с даты смерти децимена? Основа наследников в собственности будет всего лишь 2 миллиона долларов.

Основание переноса основывалось на корректировке в соответствии с правилами модифицированного переноса. Основание передачи имущества бенефициару, кроме оставшегося в живых супруга, может быть увеличено на 1 доллар США. 3 миллиона, в то время как собственность, передаваемая непосредственно выживающему супругу или доверенное доверительное доверительное имущество в пользу оставшегося в живых супруга, называемого доверием «QTIP», может быть увеличена еще на 3 миллиона долларов.

Примеры применения модифицированного режима карьеры на имущество умершего человека

Используя пример имущества, у которого была исходная налоговая основа в размере 3 млн. Долл. США и справедливая рыночная стоимость даты-смерти в размере 5 млн. Долл. США, выживание супруг может увеличить первоначальную ставку подоходного налога, поэтому ее измененная основа переноса составит 5 миллионов долларов.

Основа не может быть увеличена выше справедливой рыночной стоимости. Бенефициар, не являющийся супругом, может увеличить стоимость переноса до 1 доллара США. 3 миллиона. Его модифицированная основа переноса составит 4 доллара. 3 миллиона.

Эффект от налога на прирост капитала

Если бенефициар, не являющийся супругом, продал свое имущество с измененной базой переноса в размере 4 долл. США. 3 миллиона в скором времени после смерти умершего за справедливую рыночную стоимость в размере 5 миллионов долларов он будет обладать налогом на прирост капитала на чистую прибыль в размере 700 000 долларов США - разница между продажной ценой и измененной базой переноса:

Сравните это с продажа имущества при применении полного шага в базе. Базис в собственности будет увеличен до даты смерти в размере 5 млн. Долл. США, и продажа не принесет никаких налогов на прирост капитала.

И если у собственности была исходная ставка подоходного налога в размере 3 миллионов долларов США и справедливая рыночная стоимость даты-дня в размере 2 миллионов долларов?

Основа, унаследованная наследниками, составит 2 миллиона долларов, потому что основание не может быть увеличено выше справедливой стоимости на дату смерти.