Суммы, полученные незаконно заключенными лицами, освобожденными от налогов

Выдержка из Технического объяснения Объединенного комитета по налогообложению

4. Исключение из валового дохода определенных сумм, полученных неверно заключенными лицами (статья 304 законопроекта и новая статья 139F Кодекса)

Настоящий Закон

Налогообложение убытков, т. Е. Суммы, полученные в результате иск или судебное иск о возмещении вреда, зависит от характера основного требования. Если прямой платеж по основному иску может быть включен в качестве дохода по разделу 61, и никакое конкретное исключение для этого вида дохода не предусмотрено иным образом в Кодекс, тогда убытки, предназначенные для компенсации потери этого включаемого дохода, сами по себе являются применимыми доходами. ⁴⁷¹ Раздел 104 Кодекса конкретно исключает из валового дохода большую компенсацию за телесные повреждения или физическую болезнь. калечащие травмы, такие как душевная боль, повреждение репутации, дискриминация или потерянный доход, не входят в сферу охвата исключения из раздела 104. Кодекс не распространяется на компенсацию, связанную с незаконным лишением свободы, но не с физическими травмами или физическими заболеваниями.

Объяснение положения

В соответствии с положением в отношении любого незаконно заключенного лица валовой доход не должен включать в себя какой-либо гражданский ущерб, реституцию или иное денежное вознаграждение (в том числе компенсационный или установленный законом ущерб и реституцию, наложенные по уголовному делу) касающегося лишения свободы такого лица за преступление, за которое такое лицо было осуждено.

Неправомерно заключенный в тюрьму человек означает человека:

(1), который был осужден за закрытое преступление;
(2), которые отбывали наказание в виде лишения свободы в отношении этого преступления; и
(3) (i) были помилованы, получили помилование или получили амнистию за такое правонарушение, потому что это лицо было невиновным или
(ii), для которого решение об осуждении за правонарушение было отменено или освобождено; которого обвинительный акт, информация или другой обвинительный акт за это преступление были отклонены или которые были признаны невиновными в ходе нового судебного разбирательства после того, как решение об осуждении за это преступление было отменено или освобождено.

Для этих целей охватываемое преступление представляет собой любое уголовное преступление в соответствии с федеральным или государственным законодательством и включает любое уголовное преступление, вытекающее из такого же поведения, как и это уголовное преступление.

Это положение содержит специальное правило, разрешающее отдельным лицам предъявлять требование о кредите или возмещение любой переплаты налога в результате исключения, даже если такое требование будет отклонено в соответствии с Кодексом или действием какого-либо закона или верховенства закона ( в том числе res judicata ), если иск о кредите или возврате подается до закрытия годового периода, начинающегося с даты вступления в силу настоящего Закона.

Дата вступления в силу

Данное положение действует в отношении налогооблагаемых лет, начинающихся до, в день или после даты вступления в силу настоящего Закона.

[Сноска] ⁴⁷¹ Например, требование о потерянной заработной плате приводит к налогооблагаемому ущербу, поскольку сама заработная плата была бы облагаемой налогом, но вознаграждение за ущерб имуществу не может приводить к включительному доходу, если вознаграждение не превышает получателя в собственности.