Налоговые принципы планирования для разводимых пар

Одна из самых больших частей развода - это разделить вещи. С точки зрения налогообложения мы смотрим, кто получает какую собственность и как разделить финансовые активы. Хотя, сразу же, мы смотрим на изменения в ваших налоговых декларациях в течение следующих нескольких лет, у нас также есть возможность заниматься налоговым планированием в отношении долгосрочных активов, таких как планы недвижимости и пенсионного обеспечения. Поскольку мы собираемся разделить активы и передать имущество между двумя супругами, первым шагом будет выяснение того, что у вас есть.

Исходя из этого, мы будем знать, какие типы вещей нам нужно планировать.

Первое, что нужно сделать при планировании развода

«Суды требуют полного раскрытия доходов, активов и долгов», - отмечает Сьюзан Карлайл, CPA. Полное раскрытие означает, что вся ваша финансовая информация должна быть актуальной, полной и правдивой. Итак, чтобы подготовиться к суду, Карлайл советует людям:

• Обновлять свои бухгалтерские и налоговые декларации;
• Предоставить любые необработанные налоговые декларации;
• Получить копии банковских выписок, налоговых деклараций, кредитных документов и других финансовых документов; и
• Соберите документы, связанные с недвижимостью, и обратите внимание, кто находится на титуле для каждой собственности.

Рассмотрите возможность найма бухгалтера, даже если вы уже работаете с налоговым специалистом для подготовки налоговых деклараций. Судебные бухгалтеры являются специалистами в области учета, необходимых судам и правоохранительным органам ». В судебной роли ЦПУ расследует и анализирует финансовые данные и дает интервью сторонам, чтобы обеспечить включение всех супружеских активов для предотвращения мошенничества», - говорит Рэй Найт и Ли Найт («Налоговые соображения при разделении имущества при разводе», Журнал бухгалтерского учета ).

Не забудьте честно и откровенно общаться со своим бухгалтером во время развода. Если у вас и вашего супруга уже есть бухгалтер, который подготавливает ваши налоговые декларации, ваш бухгалтер будет иметь конфликт интересов, когда речь заходит о предоставлении вам обоих советов. Так же, как каждый супруг нанимает своего адвоката, отдельные бухгалтеры освобождают бухгалтера от возможных конфликтов интересов в предоставлении вам профессиональных советов.

Если ваш бухгалтер отказывается работать с вами, не принимайте его лично. Вместо этого попросите направление к другому бухгалтеру. Кроме того, имейте в виду, что бухгалтеры могут только консультировать клиентов по финансовым и налоговым вопросам. Направляйте любые юридические вопросы своему адвокату.

Возможности налогового планирования в разводе

Двумя основными проблемами при рассмотрении финансов являются урегулирование имущества и финансовая поддержка. Давайте сначала обсудим вопросы налогового планирования с недвижимостью.

Вопросы налогового планирования для расчетов недвижимости

Общий принцип: «Как правило, нет никакой признанной выгоды или потери при передаче имущества между супругами или между бывшими супругами, если передача происходит из-за развода», примечания IRS в публикация 504, разведенные или разделенные лица .Скорее передача имущества между супругами или бывшими супругами рассматривается как подарки ( Код внутреннего дохода , раздел 1041). В зависимости от вашей ситуации «Вы можете … сообщить о транзакции на подарочной налоговой декларации» ( Публикация 504 ).

Пока вы не облагаетесь налогом, когда имущество передается между вами и вашим супругом, тот, кто продает недвижимость, будет нести налоги.

Давайте посмотрим, как этот общий принцип реализуется для общих видов активов.

Первичная резиденция: То, что мы ищем, с точки зрения налогообложения, представляет собой нереализованную прибыль или прибыль от продажи дома.

Если и когда дом будет продан, человек, продающий дом, сможет исключить до 250 000 долларов прибыли, если это лицо принадлежит и проживает в доме не менее двух лет в пятилетний период, предшествующий дате продажи. Это ограничение в размере 250 000 долларов США предназначено для каждого владельца дома. Любые выгоды, превышающие это, облагаются налогом. Таким образом, разведенная пара захочет взглянуть на потенциальный прирост капитала в доме.

Предположим, что оба супруга владеют домом, а в доме есть потенциальная нереализованная прибыль в размере 400 000 долларов США, которая рассчитывается путем оценки текущей оценочной стоимости дома и вычета его из первоначальной стоимости покупки. Если дом передан одному супругу, а другой супруг будет удален из заглавия, то владелец дома будет сидеть на 150 000 долларов потенциальной налогооблагаемой прибыли (400 000 000 минус 250 000 000 исключений для одного владельца).

Хотя выигрыш - хорошая вещь, все же есть потенциал, чтобы исключить все 400 000 долларов прибыли. Как? Одна из возможных налоговых стратегий заключается в том, чтобы оба супруга оставались на титуле после развода. Это дает разводной парочке исключение в размере 500 000 долларов, а не 250 000 долларов, если на титул останется только один человек. У разводящей пары будет нулевой потенциальный налогооблагаемый доход с прибылью в 400 000 долларов после исключения в размере 500 000 долларов США. Эта стратегия работает из-за исключения для развода супругов при проведении теста на использование для исключения. «Вы считаетесь используемым имуществом в качестве основного дома в течение любого периода, когда: вы его владели, а вашему супругу или бывшему супругу разрешено жить в нем по принципу развода или развода и использовать его в качестве своего основного дома », примечания IRS в публикация 523« Продажа вашего дома » .

Пенсионные планы: Хотя при перечислении активов в пенсионный план нет налога, налог будет взиматься, когда средства будут распределены из пенсионного плана.

401 (k), 403 (b) и аналогичные пенсионные планы: Процесс разделения плана 401 (k) или аналогичного пенсионного счета - это то, что известно как квалифицированные внутренние отношения (QDRO). «QDRO» - это «судебный приказ, который назначает права работника с планом выхода на пенсию для передачи некоторых или всех преимуществ другому получателю / супругу». Он отправляется администратору плана для разделения плана в соответствии с определенными критериями «Карлайл» говорит. Как раскладывается учетная запись 401 (k), «указывается в QDRO.«В публикация 575« Пенсионный и аннуитетный доход », примечания IRS:« Супруг (а) или бывший супруг (супруга), который получает часть пособий из пенсионного плана в рамках QDRO, сообщает о полученных платежах, как если бы он или она был ». Бывший супруг даже сможет перевернуть свою долю средств из пенсионного плана на другой план выхода на пенсию. Для углубленного обсуждения квалифицированных заказов на внутренние отношения см.« QDROs требуют внимания CPA »Рэя Найта и Ли Найт ( Журнал бухгалтерского учета , август 2014 года).

Индивидуальные пенсионные счета (IRA): Учетные записи ИРА могут быть разделены между разведенными супругами,« по существу переходящими активами в одна из ИРА I супруги в отношении ИРА другого человека », - говорит Сьюзан Карлайл. В публикация 590« Индивидуальные пенсионные соглашения » IRS заявляет:« Если интерес к традиционной ИРА передается от вашего супруга или бывшего супруга к вам разводом или отдельным указом о техническом обслуживании или письменным документом в соответствии с таким указом, интерес к ИРА, начиная с даты передачи, рассматривается как ваша ИРА. Передача не облагается налогом ».

Ценные бумаги: Нет налога на передачу акций, облигаций, паевых инвестиционных фондов и других ценных бумаг, удерживаемых за пределами пенсионных планов. Однако налог будет взиматься при продаже инвестиций В качестве документа для ведения учета: «Если имущество передается вам от вашего супруга (или бывшего супруга, если передача связана с вашим разводом), ваша основа будет такой же, как и скорректированная основа вашего супруга или бывшего супруга непосредственно перед передачей … плательщик должен предоставить вам записи, необходимые для определения скорректированной основы и сроков хранения имущества на дату передачи », - сообщает IRS в публикация 550,« Инвестиционный доход и расходы ».

Концепция торговых активов : Иногда разводящие супруги будут торговать активами. Например, один из супругов может передать свою часть дома в обмен на часть других пенсионных активов супруга. Просто складывая все активы и разделяя их пополам, обычно не отвечает ult в справедливом разделении собственности. Скорее, разведенные супруги захотят учесть стоимость активов на ожидаемые налоги, причитающиеся при продаже активов. Другими словами, анализ включает «сравнение долларов после уплаты налогов для каждого продаваемого актива», - говорит г-жа Карлайл, «всякий раз, когда это разумно и справедливо для этого». Чтобы разделить активы равномерно, один супруг может предоставить наличные деньги, чтобы уравнять стоимость налога после уплаты налога на недвижимость. «Уравнительный платеж считается частью (имущественного) урегулирования, а не облагается налогом или вычитается», - говорит Карлайл.

Вопросы налогового планирования для финансовой поддержки

Поддержка детей «никогда не облагается налогом, никогда не вычитается», - говорит г-жа Карлайл.

Alimony , или супружеская поддержка, облагается налогом получателю и не облагается налогом для лица, платящего. Алименты означает нечто очень специфическое для IRS. Вот требования к платежам, которые следует рассматривать как алименты (и, следовательно, не подлежащие налогообложению лицу, уплачивающему и облагаемому получателем) от Публикация 504, разведенных или разлученных лиц:

--2 ->

Требования к алиментам

Плата за или для супруга по принципу развода или развода - это алименты, если супруги не подают совместное возвращение друг с другом и соблюдают все следующие требования.

• Оплата наличными.
• Инструмент не назначает платеж как алименты.
• Супруги не являются членами одного и того же домохозяйства в момент совершения платежей. Это требование применяется только в том случае, если супруги юридически разделены по декрету о разводе или отдельном содержании.
• Не будет никакой ответственности за платеж (наличными или имуществом) после смерти супруга-получателя.
• Платеж не рассматривается как поддержка для детей.

« Поддержка семьи предлагает поддержку для детей и супругов [вместе], чтобы сумма была полностью облагаемой налогом (и полностью вычитается для плательщика)», - говорит Карлайл. Она отмечает, что поддержка семьи особенно привлекательна, когда один из супругов является высокодоходным, а другой супруг является малообеспеченным, чтобы воспользоваться различиями в ставках налогов между разведенными супругами. Однако Карлайл предупреждает, что получатель «получает больше денег за прием облагаемой поддержки», чтобы учесть налоги.

Планирование пособий по социальному обеспечению

Разведенные лица могут иметь право на получение пособий по социальному обеспечению на основании дохода бывшего супруга. Администрация социального обеспечения говорит, что существует пять критериев:

• Ваш брак длится 10 лет или дольше;
• Ваш бывший супруг не женат;
• Ваш бывший супруг (а) - 62 года или старше;
• Пособие, которое ваш бывший супруг имеет право на получение по его или ее собственной работе, меньше выгоды, которую он или она получал бы на основании вашей работы; и
• Вы имеете право на пенсию по социальному обеспечению или пособие по инвалидности. (Источник: SSA. Gov, Преимущества для вашего разведенного супруга)

Это дает возможность планирования. Пары могут захотеть отложить доработку своего развода, чтобы они поженились не менее десяти лет, чтобы один из супругов мог претендовать на получение пособия по социальному обеспечению. Получив право на получение пособия по случаю выхода на пенсию или по инвалидности, разведенный человек «получает свои собственные пособия по социальному обеспечению или половину пособий бывшего супруга, в зависимости от того, что выше», отмечает Карлайл, получая при этом пособия в качестве разведенного лица, «не влияет на выгоды другого лица , - добавляет она.

Планирование вперед для изменений в том, как вы подаете свои налоги

«Правило №1», Карлайл говорит: «Не приглашайте IRS на вечеринку».

Какой статус подачи использовать?

Статус регистрации лица определяется в последний день года: 31 декабря. Если в этот день вступают в брак, они считаются женатыми в течение всего года, и они могут выбирать между совместным браком или совместным браком. Это означает, что в год, когда разведенный закончен, разведенные лица будут считаться не состоящими в браке в течение целого года, если они не вышли замуж до 31 декабря. Таким образом, в год, когда развод завершен, разведенные лица будут использовать либо Единую или статус главы домохозяйства.

Существует исключение из этих общих правил для статуса главы домохозяйства. Если человек по-прежнему женат и «физически разделен более 6 месяцев в этом календарном году, по крайней мере, с одним поддерживаемым ребенком в семье» в качестве зависимого, отмечает Карлайл, тогда это лицо может подать в качестве главы семьи. Имейте в виду, что период проживания отдельно должен включать последние шесть месяцев года.

В течение заключительного брачного года супружеская пара может подать совместное заявление или подать два отдельных дохода ». Попытайтесь подать заявление о совместном браке за последний год, если не возникнут опасения по поводу потенциального недооцененного дохода супруга или несогласия в отношении выделения отдельного дохода, - говорит Карлайл. Есть еще одна проблема, которую обнаруживает и Карлайл. При подаче отдельных возвратов вам нужно разделить доход каждого человека на отчет о раздельном возврате. Особенно в странах сообщества, разделение доходов может быть очень детализированным. «Правило №1: Не приглашайте IRS на вечеринку», - предупреждает Карлайл. Разделение доходов каждого человека представляет собой дополнительный уровень сложности, что делает IRS дополнительной работой по обработке прибыли.

Кто может претендовать на детей?

Как правило, какой-либо человек имеет опеку над ребенком более полугода, он может претендовать на ребенка как на иждивение. Это потому, что тест на жительство (один из четырех критериев, требующих отбирающего ребенка в качестве иждивенца) требует, чтобы ребенок проживал в одном доме более полугода в качестве лица, требующего ребенка. Это особенно важно, если человек хочет иметь право на статус главы главы домохозяйства, поскольку этот статус также требует, чтобы лицо, отвечающее требованиям (тесно связанное с ним), проживало с этим лицом более полугода. Если ребенок проживает ровно 50% времени с каждым родителем, ни один из родителей не будет претендовать на иждивенцев или для главы семьи ». Обходной путь« Карлайл говорит, что ребенок должен жить с одним родителем », по меньшей мере, 51% время. "

Предоставление зависимого от другого человека

Родитель, с которым ребенок проживает более полугода, может разрешить другому родителю требовать, чтобы ребенок был зависимым. Этот процесс называется освобождением освобождения от зависимостей и выполняется путем заполнения формы 8332 и предоставления этого другому родителю. Это позволяет родителям без опеки требовать личную освобождение ребенка. Как правило, мы хотели бы предоставить личное освобождение ребенка родителям с более высоким доходом для получения большей налоговой выгоды, чем если бы родитель-опекун потребовал освобождения ребенка. Однако Карлайл отмечает, что стоимость личных исключений прекращается для лиц с более высоким доходом. Кроме того, налоговая выгода от личных исключений может быть полностью устранена альтернативным минимальным налогом. Это делает этот конкретный шаг менее привлекательным для лиц с более высокими доходами.

Если вы согласны освободить личное исключение ребенка, обязательно соблюдайте свое соглашение. Правило Карлайл № 1 также входит в игру: «Не приглашайте IRS на вечеринку.«Если по какой-то причине оба родителя решили потребовать одного и того же ребенка в качестве иждивенца, IRS будет вовлечена, чтобы попытаться выяснить, какой из родителей действительно имеет право. Вы можете избежать такого контроля IRS, придерживаясь вашего согласованного соглашения о требовании иждивенцев .

Надеемся, что эти идеи помогут вам спланировать свои налоги при разводе. Проконсультируйтесь с вашим налоговым специалистом, чтобы узнать, как эти методы могут быть использованы в вашей конкретной ситуации.

Сьюзан Карлайл - судебно-медицинский сертифицированный бухгалтер, специализирующийся на семейное право и налоги в Лос-Анджелесе, Калифорния.